ООО ЯВЛЯЕТСЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ УЧАСТНИКОМ РЫНКА ЦЕННЫХ
БУМАГ. НА ОСНОВАНИИ БРОКЕРСКИХ ДОГОВОРОВ И ДОГОВОРОВ
ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ ООО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
ОПЕРАЦИИ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. В
РАМКАХ УКАЗАННЫХ ДОГОВОРОВ РЕАЛИЗУЮТСЯ ЦЕННЫЕ БУМАГИ,
КАК ПРИОБРЕТЕННЫЕ НА ОСНОВАНИИ ДАННЫХ ДОГОВОРОВ,
ТАК И ПЕРЕВЕДЕННЫХ ОТ ДРУГИХ БРОКЕРОВ ИЛИ
ДОВЕРИТЕЛЬНЫХ УПРАВЛЯЮЩИХ.
ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ООО УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ
НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ СУММЫ ДОКУМЕНТАЛЬНО
ПОДТВЕРЖДЕННЫХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ
С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПЕРЕВЕДЕННЫХ ОТ ДРУГИХ
БРОКЕРОВ ИЛИ ДОВЕРИТЕЛЬНЫХ УПРАВЛЯЮЩИХ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
6 августа 2010 г.
N 03-04-06/2-166
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо ООО по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц. с
дохода от операций с ценными бумагами и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты
налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены ст.
214.1 Кодекса.
В соответствии со ст. 214.1 Кодекса налоговым агентом признается
доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по
договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу
налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в
соответствии с Кодексом.
Таким образом, в тех случаях, когда организация выступает в
качестве одного из вышеуказанных лиц, она является налоговым агентом и
обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в
бюджет сумму налога на доходы физических лиц.
Пунктом 12 ст. 214.1 Кодекса установлено, что финансовый
результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за
вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 Кодекса.
Вместе с этим абз. 2 п. 18 ст. 214.1 Кодекса установлено, что
налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем
видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу
налогоплательщика.
Из этого следует, что организация-брокер в качестве налогового
агента не может учитывать расходы физического лица, произведенные им
без участия данной организации.
Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно
при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании
налогового периода.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
6 августа 2010 г.
N 03-04-06/2-166 |