Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые
декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии
с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном
виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к
государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской
Федерации.
Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми
органами бесплатно.
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена
налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый
орган лично или через представителя, направлена в виде почтового
отправления с описью вложения или передана в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой
декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком
сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному
формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации
(копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении
налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать
налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о
приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации
(расчета) по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее
представления считается дата отправки почтового отправления с описью
вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по
телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается
дата ее отправки.
@Утратил силу@
5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием
идентификационного номера налогоплательщика, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его
представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая
достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации
(расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой
декларации (расчете), в том числе с применением электронной цифровой
подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронном
виде, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика
(плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации
(расчете) указывается основание представительства (наименование
документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой
декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету)
прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя
на подписание налоговой декларации (расчета).
При представлении налоговой декларации (расчета) в электронном
виде копия документа, подтверждающего полномочия представителя на
подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные
законодательством о налогах и сборах сроки.
7. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций
(расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых
деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов
Российской Федерации.
@Утратил силу@
Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в
форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе
требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых
агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не
связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за
исключением:
1) вида документа: первичный (корректирующий);
2) наименования налогового органа;
3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения)
или места жительства физического лица;
4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного
наименования организации (ее обособленного подразделения);
5) номера контактного телефона налогоплательщика.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не
распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через
таможенную границу Российской Федерации.
9. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
10. Особенности исполнения обязанности по представлению налоговых
деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются
федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов
физическими лицами.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 81:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию
1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый
орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения
сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога,
подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые
изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган
уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей
статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый
орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не
приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате,
налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую
декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую
декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом
уточненная налоговая декларация, представленная после истечения
установленного срока подачи декларации, не считается представленной с
нарушением срока.
2. Если уточненная налоговая декларация представляется в
налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она
считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
3. Если уточненная налоговая декларация представляется в
налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но
до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от
ответственности, если уточненная налоговая декларация была
представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении
налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в
налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению
подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой
проверки.
4. Если уточненная налоговая декларация представляется в
налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и
срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от
ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента,
когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом
неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а
также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога,
либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за
данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой
декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей
пени;
2) представления уточненной налоговой декларации после проведения
выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по
результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота
отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие
к занижению подлежащей уплате суммы налога.
5. Уточненная налоговая декларация представляется
налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.
Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в
налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который
вносятся соответствующие изменения.
6. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый
орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а
также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога,
подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые
изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке,
установленном настоящей статьей.
Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый
орган, должен содержать данные только в отношении тех
налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения
или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к
занижению суммы налога.
Положения, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи,
касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в
отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении уточненных расчетов сборов и распространяются на
плательщиков сборов.
Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 82:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ, 12 - Федеральный закон от 06.06.03 N 65-ФЗ,
13 - Федеральный закон от 30.06.03 N 86-ФЗ, 16 - Федеральный закон от
29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ,
35 - Федеральный закон от 24.07.09 N 213-ФЗ
@
Статья 82. Общие положения о налоговом контроле
1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных
органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми
агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в
порядке, установленном настоящим Кодексом.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых
органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок,
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и
плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра
помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
Особенности осуществления налогового контроля при выполнении
соглашений о разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего
Кодекса.
2. @Утратил силу@
3. Налоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел в
порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга
об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах
и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению,
о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен
другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них
задач.
4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор,
хранение, использование и распространение информации о
налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в
нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего
Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности
информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности
адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 83:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 12 - Федеральный
закон от 06.06.03 N 65-ФЗ, 15 - Федеральный закон от 23.12.03 N
185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в редакции (Y)
вводится по истечении одного месяца после дня официального
опубликования закона), 44 - Федеральный закон от 30.07.10 N 242-ФЗ
(пункт 4.1 вводится по истечении одного месяца после дня официального
опубликования закона и применяется с учетом пункта 6 статьи 12)
@
Статья 83. Учет организаций и физических лиц
(X) 1. В целях проведения налогового контроля организации и
физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах
соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее
обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также
по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и
транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим
Кодексом.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения,
расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на
учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете
в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного
подразделения по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Министерство финансов Российской Федерации вправе определять
особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков.
Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан
устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о
разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
2. Постановка на учет в налоговом органе организаций и
индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия
обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение
обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
3. Постановка на учет организации или индивидуального
предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или по месту
жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся
соответственно в едином государственном реестре юридических лиц,
едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
4. При осуществлении организацией деятельности в Российской
Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на
учет такой организации подается в течение одного месяца со дня
создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту
нахождения этого обособленного подразделения, если указанная
организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным
настоящим Кодексом, в налоговых органах на территории муниципального
образования, в котором создано это обособленное подразделение.
В иных случаях постановка на учет организации в налоговых органах
по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется
налоговыми органами на основании сообщений в письменной форме,
представляемых этой организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 23
настоящего Кодекса.
В случае, если несколько обособленных подразделений организации
находятся в одном муниципальном образовании на территориях,
подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на
учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения
одного из ее обособленных подразделений, определяемым организацией
самостоятельно.
5. @утратил силу@
Постановка на учет, снятие с учета организации или физического
лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в
налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества,
принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения
или оперативного управления.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место
(порт) приписки, при отсутствии такового место государственной
регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства)
собственника имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1
настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при
отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника
имущества;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического
нахождения имущества;
6. Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой,
осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании
сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего
Кодекса.
Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по
месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской
палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85
настоящего Кодекса.
7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не
относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется
налоговым органом по месту жительства физического лица на основе
информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического лица.
7.1. Физические лица, место жительства которых для целей
налогообложения определяется по месту пребывания физического лица,
вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с
заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
8. В случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 5, пунктами 7
и 7.1 настоящей статьи, налоговый орган обязан незамедлительно
уведомить физическое лицо о постановке его на учет.
9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с
определением места постановки на учет решение на основе представленных
ими данных принимается налоговым органом.
10. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о
налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет.
(Y) 1. В целях проведения налогового контроля организации и
физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах
соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее
обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также
по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и
транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим
Кодексом.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения,
расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке
на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения.
Министерство финансов Российской Федерации вправе определять
особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков.
Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан
устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о
разделе продукции определяются главой 26.4 настоящего Кодекса.
2. Постановка на учет в налоговом органе организаций и
индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия
обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение
обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
3. Постановка на учет в налоговых органах российской организации
по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала,
представительства, иностранной некоммерческой неправительственной
организации по месту осуществления ею деятельности на территории
Российской Федерации через отделение, а также индивидуального
предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании
сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре
юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных
предпринимателей.
4. Постановка на учет в налоговых органах российской организации
по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением
филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на
основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией в
соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса.
Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах
иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на
территории Российской Федерации через обособленные подразделения
осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с
учета) такой организации, если иное не предусмотрено пунктом 3
настоящей статьи. Заявление о постановке на учет подается иностранной
организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня
начала осуществления ею деятельности на территории Российской
Федерации. При подаче заявления о постановке на учет (снятии с учета)
иностранная организация одновременно с указанным заявлением
представляет в налоговый орган документы, которые необходимы для
постановки ее на учет (снятия с учета) в налоговом органе и перечень
которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
В случае, если несколько обособленных подразделений организации
находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального
значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных
разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть
осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее
обособленных подразделений, определяемого этой организацией
самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация
указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской
организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной
организацией - в выбранный ею налоговый орган.
4.1. При осуществлении организацией, являющейся иностранным
маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета в
соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года
N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и
XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города
Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации" (за исключением официальных
вещательных компаний), деятельности в рамках исполнения обязательств
маркетингового партнера Международного олимпийского комитета через
обособленное подразделение в течение периода, не превышающего шести
месяцев и включающего в себя период проведения XXII Олимпийских зимних
игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,
установленный частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона,
постановка на учет такой организации осуществляется на основании
уведомления, направляемого данной организацией в налоговый орган.
При осуществлении организацией, являющейся официальной
вещательной компанией в соответствии со статьей 3.1 указанного
Федерального закона, деятельности в рамках договора, заключенного с
Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им
организацией, через обособленное подразделение в течение периода, не
превышающего двенадцати месяцев и включающего в себя период проведения
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи, установленный частью 2 статьи 2 указанного Федерального
закона, постановка на учет такой организации осуществляется на
основании уведомления, направляемого данной организацией в налоговый
орган.
Форма уведомления, на основании которого происходит постановка на
учет в налоговом органе организации, являющейся иностранным
маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета и (или)
официальной вещательной компанией, утверждается федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
5. @утратил силу@
Постановка на учет, снятие с учета организации или физического
лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им
недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на
основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85
настоящего Кодекса. Организация подлежит постановке на учет в
налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества,
принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения
или оперативного управления.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место
(порт) приписки, при отсутствии такового место государственной
регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства)
собственника имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в подпункте 1
настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при
отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника
имущества;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического
нахождения имущества;
5.1. Правила, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи,
применяются также в отношении недвижимого имущества и транспортных
средств, находящихся в государственной или муниципальной собственности
и входящих в состав имущества организаций (в том числе в соответствии
с концессионным соглашением), на которые этим организациям
предоставлены права владения, пользования и распоряжения либо права
владения и пользования.
6. Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой,
осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании
сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего
Кодекса.
Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по
месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской
палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85
настоящего Кодекса.
7. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не
относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется
налоговым органом по месту жительства физического лица на основе
информации, предоставляемой органами, указанными в пунктах 1 - 6 и 8
статьи 85 настоящего Кодекса, либо на основании заявления физического
лица.
7.1. Физические лица, место жительства которых для целей
налогообложения определяется по месту пребывания физического лица,
вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с
заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
8. В случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 5, пунктами 7
и 7.1 настоящей статьи, налоговый орган обязан незамедлительно
уведомить физическое лицо о постановке его на учет.
9. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с
определением места постановки на учет решение на основе представленных
ими данных принимается налоговым органом.
10. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о
налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (снятие их
с учета) и учет сведений о налогоплательщиках.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 84:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 15 - Федеральный
закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N
58-ФЗ, 17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 30 - Федеральный закон от 23.07.08 N
160-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N 229-ФЗ (статья действует
в редакции (X), статья в редакции (Y) вводится по истечении одного
месяца после дня официального опубликования закона)
@
Статья 84. Порядок постановки на учет
и снятия с учета организаций и физических лиц.
Идентификационный номер налогоплательщика
(X) 1. Постановка на учет организации по месту нахождения ее
обособленного подразделения осуществляется на основании заявления. При
подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения
ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о
постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в
установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом
органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих
создание обособленного подразделения.
Постановка на учет, снятие с учета организаций и физических лиц
по основаниям, не предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего
Кодекса, осуществляется в порядке, установленном Министерством
финансов Российской Федерации.
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об
указанных лицах включаются также их персональные данные:
фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
место жительства;
данные паспорта или иного удостоверяющего личность
налогоплательщика документа;
данные о гражданстве.
Особенности порядка постановки на учет и снятия с учета
иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются
Министерством финансов Российской Федерации.
Форма заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом
органе устанавливается федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет
физического лица на основании заявления этого физического лица в
течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым
органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет
в налоговом органе.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации
по месту нахождения обособленного подразделения, а также постановку на
учет (снятие с учета) организаций и физических лиц по основаниям, не
предусмотренным пунктом 3 статьи 83 настоящего Кодекса, в течение пяти
дней со дня представления ими всех необходимых документов и в тот же
срок выдать им уведомления о постановке на учет (уведомления о снятии
с учета) в налоговом органе. Формы таких уведомлений устанавливаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной
организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать им
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Форма такого
свидетельства устанавливается федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с
учета) организации или физического лица по месту нахождения
принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств,
а также нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов по
месту их жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений от
органов, указанных в статье 85 настоящего Кодекса. Налоговый орган в
тот же срок обязан выдать или направить по почте свидетельство о
постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке
на учет (уведомление о снятии с учета) в налоговом органе по формам,
которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и в
порядке, который утверждается Министерством финансов Российской
Федерации.
3. Изменения в сведениях об организациях или индивидуальных
предпринимателях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения
организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя на
основании сведений, содержащихся соответственно в едином
государственном реестре юридических лиц, едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
Изменения в сведениях о физических лицах, не относящихся к
индивидуальным предпринимателям, а также о нотариусах, занимающихся
частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по
месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами,
указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном
Министерством финансов Российской Федерации.
4. Если налогоплательщик изменил место нахождения или место
жительства, снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым
органом, в котором налогоплательщик состоял на учете:
организации или индивидуального предпринимателя на основании
сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре
юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных
предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской
Федерации;
нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката в течение
пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов,
осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства, в
порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации;
физического лица, не относящегося к индивидуальным
предпринимателям, в течение пяти дней со дня получения сведений о
факте регистрации от органов, осуществляющих регистрацию физических
лиц по месту жительства, в порядке, утвержденном Министерством
финансов Российской Федерации.
Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому
месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на
основании документов, полученных от налогового органа по прежнему
месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.
Снятие с учета физического лица может также осуществляться
налоговым органом при получении им соответствующих сведений о
постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по
месту его жительства.
5. В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения
деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с
учета осуществляется на основании сведений, содержащихся
соответственно в едином государственном реестре юридических лиц,
едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в
порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности
(закрытии) своего обособленного подразделения снятие с учета
организации по месту нахождения этого обособленного подразделения
осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в
течение 10 дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания
выездной налоговой проверки в случае ее проведения.
В случае прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной
практикой, прекращения статуса адвоката снятие с учета осуществляется
налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами,
указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в порядке, утвержденном
Министерством финансов Российской Федерации.
6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
7. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам
налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей
территории Российской Федерации идентификационный номер
налогоплательщика.
Налоговый орган указывает идентификационный номер
налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в
подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином
документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством,
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством
финансов Российской Федерации.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями,
вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в
представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях
или иных документах, указывая при этом свои персональные данные,
предусмотренные пунктом 1 статьи 84 настоящего Кодекса.
8. На основе данных учета федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в
порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
9. Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет
в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не
предусмотрено статьей 102 настоящего Кодекса.
10. Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве
налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своего
нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой для организаций
- налогоплательщиков.
11. @Утратил силу@
(Y) 1. Постановка на учет, снятие с учета в налоговых органах
организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным настоящим
Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них в налоговых
органах осуществляются в порядке, установленном Министерством финансов
Российской Федерации.
При постановке на учет физических лиц в состав сведений об
указанных лицах включаются также их персональные данные:
фамилия, имя, отчество;
дата и место рождения;
пол;
место жительства;
данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность
налогоплательщика;
данные о гражданстве.
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет
физического лица на основании заявления этого физического лица в
течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым
органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет
в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось)
или уведомление о постановке на учет в налоговом органе.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет российской
организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (за
исключением филиала, представительства) в течение пяти дней со дня
получения сообщения от этой организации в соответствии с пунктом 2
статьи 23 настоящего Кодекса; российской организации по месту
нахождения ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой
неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности
на территории Российской Федерации через отделение на основании
сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических
лиц, иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на
территории Российской Федерации через иное обособленное
подразделение - в течение пяти дней со дня получения от этой
организации заявления о постановке на учет и всех необходимых
документов и в тот же срок выдать российской организации, иностранной
организации соответственно уведомление о постановке на учет в
налоговом органе, свидетельство о постановке на учет в налоговом
органе.
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной
российской организации или индивидуального предпринимателя, обязан
выдать российской организации свидетельство о постановке на учет в
налоговом органе, индивидуальному предпринимателю - свидетельство о
постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное
свидетельство не выдавалось) и уведомление о постановке на учет в
налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе
физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет, снятие с
учета организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих
им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также
нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов по месту их
жительства в течение пяти дней со дня получения сведений, сообщенных
органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса. Налоговый орган в
тот же срок обязан выдать или направить по почте заказным письмом
указанным лицам свидетельство о постановке на учет в налоговом органе
и (или) уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с
учета) в налоговом органе.
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с
учета) организации и физического лица по иным основаниям,
предусмотренным настоящим Кодексом, в течение пяти дней со дня
получения соответствующего заявления или сведений, сообщенных
органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, и в тот же срок
выдать уведомление о постановке на учет (уведомление о снятии с учета)
в налоговом органе.
3. Изменения в сведениях о российских организациях, об отделениях
иностранных некоммерческих неправительственных организаций на
территории Российской Федерации или индивидуальных предпринимателях
подлежат учету налоговым органом соответственно по месту нахождения
российской организации, месту нахождения филиала, представительства
российской организации, месту осуществления деятельности иностранной
некоммерческой неправительственной организации на территории
Российской Федерации через отделение или месту жительства
индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся
соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц,
Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Изменения в сведениях об обособленных подразделениях (за
исключением филиалов и представительств) российских организаций
подлежат учету налоговыми органами по месту нахождения таких
обособленных подразделений на основании сообщений, представляемых
(направляемых) российской организацией в соответствии с пунктом 2
статьи 23 настоящего Кодекса.
Изменения в сведениях об иностранных организациях (в том числе о
филиалах, представительствах, об иных обособленных подразделениях, за
исключением отделений, указанных в абзаце первом настоящего пункта)
подлежат учету налоговыми органами по месту нахождения указанных
обособленных подразделений на основании заявления иностранной
организации по форме, установленной федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов. Одновременно с подачей такого заявления иностранная
организация представляет документы, которые необходимы для учета таких
сведений в налоговом органе и перечень которых утверждается
Министерством финансов Российской Федерации.
Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся
индивидуальными предпринимателями, а также о нотариусах, занимающихся
частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по
месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами,
указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
4. В случаях изменения места нахождения организации, места
нахождения обособленного подразделения организации, места жительства
физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в
котором организация, физическое лицо состояли на учете. При этом
налоговый орган осуществляет снятие с учета:
российской организации по месту ее нахождения (по месту
нахождения филиала, представительства), иностранной некоммерческой
неправительственной организации по месту осуществления деятельности на
территории Российской Федерации через отделение, физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя по месту его жительства - на
основании сведений, содержащихся соответственно в Едином
государственном реестре юридических лиц, Едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей;
российской организации по месту нахождения иного обособленного
подразделения - в течение пяти дней со дня получения сообщения,
представляемого (направляемого) российской организацией в соответствии
с пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса;
иностранной организации по месту осуществления деятельности на
территории Российской Федерации через обособленное подразделение - в
течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления, если
иное не предусмотрено настоящим пунктом;
нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, физического
лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в течение пяти
дней со дня получения сведений о факте регистрации, сообщаемых в
соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами,
осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.
Постановка на учет организации, физического лица в налоговом
органе по новому месту своего нахождения, месту нахождения
обособленного подразделения организации, месту жительства физического
лица осуществляется на основании документов, полученных от налогового
органа соответственно по прежнему месту нахождения организации, месту
нахождения обособленного подразделения организации (месту жительства
физического лица).
Снятие с учета в налоговом органе физического лица может также
осуществляться этим налоговым органом при получении им соответствующих
сведений о постановке на учет этого физического лица в другом
налоговом органе по месту его жительства.
5. В случаях прекращения деятельности российской организации при
ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных
федеральными законами, прекращения деятельности физического лица в
качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета
осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в
Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей.
В случаях прекращения российской организацией деятельности через
филиал или представительство (закрытия филиала или представительства),
иностранной некоммерческой неправительственной организацией
деятельности на территории Российской Федерации через отделение снятие
с учета российской организации налоговым органом по месту нахождения
этого филиала (представительства), иностранной организации налоговым
органом по месту осуществления деятельности на территории Российской
Федерации через это отделение осуществляется на основании сведений,
содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, но не
ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения.
В случае прекращения деятельности (закрытия) иного обособленного
подразделения российской организации (иностранной организации) снятие
с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого
обособленного подразделения осуществляется на основании полученного
налоговым органом сообщения российской организации в соответствии с
пунктом 2 статьи 23 настоящего Кодекса (заявления иностранной
организации) в течение 10 дней со дня получения этого сообщения
(заявления), но не ранее окончания выездной налоговой проверки
организации в случае ее проведения.
В случаях прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной
практикой, прекращения статуса адвоката снятие их с учета
осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых
органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
5.1. Заявление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом
органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, уведомление
о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту
нахождения одного из ее обособленных подразделений могут быть
представлены в налоговый орган лично или через представителя,
направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи. Если указанное заявление
(уведомление) передано в налоговый орган в электронном виде, оно
должно быть заверено электронной цифровой подписью лица,
представляющего это заявление (уведомление), или его представителя.
Формы и форматы заявлений о постановке на учет (снятии с учета) в
налоговых органах по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет
организации по месту нахождения одного из ее обособленных
подразделений, представляемых в налоговые органы на бумажном носителе
или в электронном виде, а также порядок заполнения форм заявлений,
уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
По запросу организации или физического лица, в том числе
индивидуального предпринимателя, налоговым органом может быть
направлено заявителю свидетельство о постановке на учет в налоговом
органе и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе
(уведомление о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде,
заверенные электронной цифровой подписью лица, подписавшего эти
документы, по телекоммуникационным каналам связи.
Формы и форматы указанных запроса, документов, подтверждающих
постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, порядок
заполнения запроса на бумажном носителе и порядок направления
указанных документов налоговым органом заявителю утверждаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
Порядок представления указанных в настоящем пункте заявлений,
уведомления, запроса в налоговый орган в электронном виде утверждается
Министерством финансов Российской Федерации.
6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
7. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам
налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей
территории Российской Федерации идентификационный номер
налогоплательщика.
Налоговый орган указывает идентификационный номер
налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в
подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином
документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством,
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством
финансов Российской Федерации.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями,
вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в
представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях
или иных документах, указывая при этом свои персональные данные,
предусмотренные пунктом 1 статьи 84 настоящего Кодекса.
8. На основе данных учета федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в
порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
9. Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет
в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не
предусмотрено статьей 102 настоящего Кодекса.
10. Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве
налогоплательщиков, подлежат учету в налоговых органах по месту своего
нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой для организаций
- налогоплательщиков.
11. @Утратил силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 85:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 15 - Федеральный
закон от 23.12.03 N 185-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N
137-ФЗ, 24 - Федеральный закон от 30.12.06 N 268-ФЗ, 38 - Федеральный
закон от 28.11.09 N 283-ФЗ, 43 - Федеральный закон от 27.07.10 N
229-ФЗ (статья действует в редакции (X), статья в редакции (Y)
вводится по истечении одного месяца после дня официального
опубликования закона)
@
(X) Статья 85. Обязанности органов, учреждений,
организаций и должностных лиц сообщать
в налоговые органы сведения, связанные
с учетом налогоплательщиков
1. Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной
деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в
налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах,
получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или)
назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой,
или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания
соответствующего приказа.
2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не
позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту
нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения
об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов
субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими
форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра,
а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении
(возобновлении) статуса адвокатов.
3. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту
жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических
лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического
лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических
лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней
после регистрации указанных лиц или фактов.
4. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение
государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие
регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о
расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе,
о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и
сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в
налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня
соответствующей регистрации.
5. Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные
учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные аналогичные
учреждения, которые в соответствии с федеральным законодательством
осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом
подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими
лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и
управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических
лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных
физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме
патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими,
а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой,
попечительством или управлением имуществом, в налоговые органы по
месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня принятия
соответствующего решения.
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные
действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны
сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном
удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по
месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня
соответствующего нотариального удостоверения, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении
договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между
дарителем и одаряемым.
7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей
природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с
пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав
на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые
органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации
(выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов,
удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории
Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту
жительства гражданина сведения:
о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего
личность гражданина Российской Федерации на территории Российской
Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь
выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового
документа;
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате
документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на
территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его
подачи.
9. Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и
представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в
налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации
(о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных
юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения
аккредитации).
10. Сведения, предусмотренные настоящей статьей, представляются в
налоговые органы по формам, утвержденным федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области
налогов и сборов.
(Y) Статья 85. Обязанности органов, учреждений,
организаций и должностных лиц сообщать
в налоговые органы сведения, связанные
с учетом организаций и физических лиц
1. Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной
деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в
налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах,
получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или)
назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой,
или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания
соответствующего приказа.
2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не
позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту
нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения
об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов
субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими
форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра,
а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении
(возобновлении) статуса адвокатов.
3. Органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по
месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского
состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах
регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет
(снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах
рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего
нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на
учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов
гражданского состояния физических лиц.
4. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение
государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие
регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о
расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе,
о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и
сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в
налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня
соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять
указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
5. Органы опеки и попечительства обязаны сообщать об установлении
опеки, попечительства и управлении имуществом в отношении физических
лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче
ребенка, являющегося собственником (владельцем) имущества, в приемную
семью, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой,
попечительством, управлением имуществом, в налоговые органы по месту
своего нахождения в течение 10 дней со дня принятия соответствующего
решения.
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные
действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны
сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном
удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по
месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня
соответствующего нотариального удостоверения, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении
договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между
дарителем и одаряемым.
7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей
природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с
пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав
на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые
органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации
(выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов,
удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории
Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту
жительства гражданина сведения:
о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего
личность гражданина Российской Федерации на территории Российской
Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь
выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового
документа;
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате
документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на
территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его
подачи.
9. Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и
представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в
налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации
(о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных
юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации (лишения
аккредитации).
Орган, уполномоченный вести реестр филиалов и представительств
международных организаций и иностранных некоммерческих
неправительственных организаций, обязан сообщать в налоговый орган по
месту своего нахождения сведения о соответствующем внесении в
указанный реестр (об изменениях, вносимых в реестр) в течение 10 дней
со дня внесения сведений (изменений) в указанный реестр.
9.1. Органы, осуществляющие государственный технический учет,
обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту
своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого
имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по
состоянию на 1 января текущего года.
9.2. Органы местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февраля
сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о
земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1
января текущего года.
10. Формы и форматы представляемых на бумажном носителе или в
электронном виде в налоговые органы сведений, предусмотренных
настоящей статьей, а также порядок заполнения форм утверждаются
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
11. Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей
статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в
электронном виде. Порядок представления сведений в налоговые органы в
электронном виде определяется соглашением взаимодействующих сторон.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - абзац
седьмой пункта 10 применяется с учетом положений Федерального закона
от 27.07.06 N 137-ФЗ (пункт 12 статьи 7), 43 - Федеральный закон от
27.07.10 N 229-ФЗ (абзацы второй, четвертый пункта 1 и пункт 3
действуют в редакции (X), абзац четвертый пункта 1 и пункт 3 в
редакции (Y) вводятся по истечении одного месяца после дня
официального опубликования закона, абзац второй пункта 1 в редакции
(Y) вводится с 1 января 2012 года)
@
Статья 86. Обязанности банков,
связанные с учетом налогоплательщиков
1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным
предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на
учет в налоговом органе.
(X) Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в
налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня
соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого
счета.
(Y) Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) в электронном виде в налоговый орган по месту своего
нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия,
закрытия или изменения реквизитов такого счета.
Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается
Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.
(X) Форма сообщения банка налоговому органу об открытии или о
закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
(Y) Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или
о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии
счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки
по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в
соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти
дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на
счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены
налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового
контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена
налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также
в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене
приостановления операций по счетам организации (индивидуального
предпринимателя).
(X) 3. Форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк
устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма и порядок представления банками информации по запросам
налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
(Y) 3. Форма (форматы) и порядок направления налоговым органом
запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов.
Форма и порядок представления банками информации по запросам
налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и
сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Форматы представления банками в электронном виде информации по
запросам налоговых органов утверждаются Центральным банком Российской
Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также
в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной
деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам,
учредившим адвокатские кабинеты.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 14 - Федеральный
закон от 07.07.03 N 104-ФЗ
@
Статья 86.1.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86.2:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 14 - Федеральный
закон от 07.07.03 N 104-ФЗ
@
Статья 86.2.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 86.3:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 14 - Федеральный
закон от 07.07.03 N 104-ФЗ
@
Статья 86.3.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 87:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 12 - Федеральный
закон от 06.06.03 N 65-ФЗ, 22 - Федеральный закон от 27.07.06 N 137-ФЗ
@
Статья 87. Налоговые проверки
1. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:
1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.
2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является
контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или
налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 87.1:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 11 - Федеральный
закон от 28.05.03 N 61-ФЗ
@
Статья 87.1.
@Утратила силу@
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 88:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 22 - Федеральный
закон от 27.07.06 N 137-ФЗ, 32 - Федеральный закон от 26.11.08 N
224-ФЗ
@
Статья 88. Камеральная налоговая проверка
1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения
налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и
документов, представленных налогоплательщиком, а также других
документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового
органа.
2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными
должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными
обязанностями без какого-либо специального решения руководителя
налогового органа в течение трех месяцев со дня представления
налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в
налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями,
содержащимися в представленных документах, либо выявлены
несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям,
содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным
им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с
требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или
внести соответствующие исправления в установленный срок.
4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения
относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и
(или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных
документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки
из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные
документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую
декларацию (расчет).
5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано
рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.
Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при
отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт
совершения налогового правонарушения или иного нарушения
законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового
органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном
статьей 100 настоящего Кодекса.
6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы
вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков,
использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих
налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган
не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и
документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если
представление таких документов вместе с налоговой декларацией
(расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.
8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная
налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных
настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов,
представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы,
подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса
правомерность применения налоговых вычетов.
9. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам,
связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе
помимо документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, истребовать
у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для
исчисления и уплаты таких налогов.
9.1. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки
налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация
(расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса,
камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета)
прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на
основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение
камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий
налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации
(расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом
в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть
использованы при проведении мероприятий налогового контроля в
отношении налогоплательщика.
10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются
также на плательщиков сборов, налоговых агентов, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
@
Агентство INTRALEX. Ретроспектива изменений Статьи 89:
редакции 4 - Федеральный закон от 09.07.99 N 154-ФЗ, 12 - Федеральный
закон от 06.06.03 N 65-ФЗ, 16 - Федеральный закон от 29.06.04 N 58-ФЗ,
17 - Федеральный закон от 29.07.04 N 95-ФЗ, 22 - Федеральный закон от
27.07.06 N 137-ФЗ, 27 - Федеральный закон от 17.05.07 N 84-ФЗ, 33 -
абзацы четвертый и пятый пункта 10 применяются с учетом Постановления
Конституционного Суда от 17.03.09 N 5-П, 43 - Федеральный закон от
27.07.10 N 229-ФЗ (пункт 4 действует в редакции (X), пункт 4 в
редакции (Y) вводится по истечении одного месяца после дня
официального опубликования закона)
@
Статья 89. Выездная налоговая проверка
1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в
помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя
(заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность
предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки,
выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения
налогового органа.
2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит
налоговый орган по месту нахождения организации или по месту
жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим
пунктом.
Решение о проведении выездной налоговой проверки организации,
отнесенной в порядке, предусмотренном статьей 83 настоящего Кодекса, к
категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган,
осуществивший постановку этой организации на учет в качестве
крупнейшего налогоплательщика.
Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или
представительства проводится на основании решения налогового органа по
месту нахождения обособленного подразделения.
Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать
следующие сведения:
полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество
налогоплательщика;
предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и
уплаты которых подлежит проверке;
периоды, за которые проводится проверка;
должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа,
которым поручается проведение проверки.
Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю
и надзору в области налогов и сборов.
3. Выездная налоговая проверка в отношении одного
налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
(X) 4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность
исчисления и своевременность уплаты налогов.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период,
не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором
вынесено решение о проведении проверки.
(Y) 4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность
исчисления и своевременность уплаты налогов.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период,
не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором
вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено
настоящей статьей.
В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой
декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки
проверяется период, за который представлена уточненная налоговая
декларация.
5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные
налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного
налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение
календарного года, за исключением случаев принятия решения
руководителем федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о
необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика
сверх указанного ограничения.
При определении количества выездных налоговых проверок
налогоплательщика не учитывается количество проведенных
самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и
представительств.
6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух
месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в
исключительных случаях - до шести месяцев.
Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой
проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
7. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе
проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.
Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную
налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам
правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или)
местных налогов.
Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку
филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала
или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним
и тем же налогам за один и тот же период.
Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала
или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых
проверок в течение одного календарного года.
При проведении самостоятельной выездной налоговой проверки
филиалов и представительств налогоплательщика срок проверки не может
превышать один месяц.
8. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня
вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о
проведенной проверке.
9. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа
вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:
1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом
1 статьи 93.1 настоящего Кодекса;
2) получения информации от иностранных государственных органов в
рамках международных договоров Российской Федерации;
3) проведения экспертиз;
4) перевода на русский язык документов, представленных
налогоплательщиком на иностранном языке.
Приостановление проведения выездной налоговой проверки по
|