ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ)
ЗАКЛЮЧИЛ ДОГОВОР ЛИЗИНГА, СОГЛАСНО КОТОРОМУ
ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ПРИОБРЕТАЕТ ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО ЗА 2
000 000 РУБ. И ПЕРЕДАЕТ ЕГО В ФИНАНСОВУЮ АРЕНДУ НА 20
МЕСЯЦЕВ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ПО ОКОНЧАНИИ СРОКА
ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ПРОДАЕТ ТРАНСПОРТНОЕ
СРЕДСТВО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ПО ЦЕНЕ 60 000 РУБ. СОГЛАСНО
ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ ПЕРЕЧИСЛИЛ
АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ В СУММЕ 550 000 РУБ., ДО МОМЕНТА
ОПЛАТЫ ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ ПРОДАВЦУ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА
- ПОЛНУЮ СУММУ. ДОГОВОРОМ ЛИЗИНГА ПРЕДУСМОТРЕН
РАВНОМЕРНЫЙ ГРАФИК ВНЕСЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ ЕЖЕМЕСЯЧНО В
РАЗМЕРЕ 100 000 РУБ. В ТЕЧЕНИЕ 20 МЕСЯЦЕВ.
ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ЕЖЕМЕСЯЧНО В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ МЕСЯЦА
ВЫСТАВЛЯЕТ СЧЕТ-ФАКТУРУ И АКТ ОБ ОКАЗАНИИ ЛИЗИНГОВЫХ
УСЛУГ НА СУММУ, ЭКВИВАЛЕНТНУЮ 127 000 РУБ. (100 000
РУБ. - ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ ПЛАТЕЖ ПЛЮС 27 500 РУБ. - 1/20
АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА). В СВЯЗИ С ДОСРОЧНЫМ РАСТОРЖЕНИЕМ
ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ ПРЕДМЕТ ЛИЗИНГА
ВОЗВРАЩЕН ЛИЗИНГОДАТЕЛЮ И ОПЛАЧЕНЫ 16 (ШЕСТНАДЦАТЬ ИЗ
ДВАДЦАТИ) ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ.
СОГЛАСНО РЕШЕНИЮ СУДА, ВСТУПИВШЕМУ В ЗАКОННУЮ
СИЛУ, АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ В СУММЕ 550 000 РУБ. ПРИЗНАН
ПЕРВЫМ ЛИЗИНГОВЫМ ПЛАТЕЖОМ.
МОЖЕТ ЛИ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ ВСЮ СУММУ
АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА (ПЕРВОГО ЛИЗИНГОВОГО ПЛАТЕЖА)
И НА КАКУЮ ДАТУ:
- НА ДАТУ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ
В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА;
- НА ДАТУ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ТРАНСПОРТНОГО
СРЕДСТВА ОТ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЮ;
- НА ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ ПЕРИОДА, В КОТОРОМ
ОСУЩЕСТВЛЕН ПЛАТЕЖ?
ОБЯЗАН ЛИ ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
НА ПРИБЫЛЬ ВКЛЮЧИТЬ В ДОХОДЫ АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ (ПЕРВЫЙ
ЛИЗИНГОВЫЙ ПЛАТЕЖ) И НА КАКУЮ ДАТУ:
- НА ДАТУ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ В СООТВЕТСТВИИ С
УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА;
- НА ДАТУ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА
ОТ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЮ;
- НА ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ ПЕРИОДА, В КОТОРОМ
ОСУЩЕСТВЛЕН ПЛАТЕЖ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
9 августа 2010 г.
N 03-03-04/4
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу учета расходов и доходов и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) для расходов в виде лизинговых платежей за
принятое в лизинг имущество датой осуществления внереализационных и
прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262,
266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных
договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих
основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного
(налогового) периода.
Таким образом, авансовый платеж, перечисленный лизингополучателем
лизингодателю, лизингополучателю необходимо учесть в расходах для
целей налогообложения прибыли организаций в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором он возник исходя из условий договора лизинга
согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Лизингодателю, в свою очередь, такой авансовый платеж необходимо
отразить в доходах для целей налогообложения прибыли организаций также
в том отчетном (налоговом) периоде, в котором он возник исходя из
условий договора лизинга согласно пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом
Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в
Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не
установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций
по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства
Российской Федерации и практики его применения, по практике применения
нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы
договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке
конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
9 августа 2010 г.
N 03-03-04/4 |