СОГЛАСНО ПП. 4 П. 1 СТ. 219 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ДАЛЕЕ - НК РФ) ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ
РАЗМЕРА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ
СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В СУММЕ УПЛАЧЕННЫХ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ПЕНСИОННЫХ
ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРУ (ДОГОВОРАМ) НЕГОСУДАРСТВЕННОГО
ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ (ЗАКЛЮЧЕННЫМ)
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ С НЕГОСУДАРСТВЕННЫМ ПЕНСИОННЫМ
ФОНДОМ В СВОЮ ПОЛЬЗУ И (ИЛИ) В ПОЛЬЗУ СУПРУГА (В ТОМ
ЧИСЛЕ В ПОЛЬЗУ ВДОВЫ, ВДОВЦА), РОДИТЕЛЕЙ (В ТОМ ЧИСЛЕ
УСЫНОВИТЕЛЕЙ), ДЕТЕЙ-ИНВАЛИДОВ (В ТОМ ЧИСЛЕ
УСЫНОВЛЕННЫХ, НАХОДЯЩИХСЯ ПОД ОПЕКОЙ
(ПОПЕЧИТЕЛЬСТВОМ)).
ДАННЫЙ ВЫЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ В РАЗМЕРЕ ФАКТИЧЕСКИ
ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ, НО НЕ БОЛЕЕ 120 000 РУБ. В
НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ В СОВОКУПНОСТИ С ОСТАЛЬНЫМИ
СОЦИАЛЬНЫМИ НАЛОГОВЫМИ ВЫЧЕТАМИ.
СТАТЬЕЙ 1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 19.07.2009
N 202-ФЗ В П. 2 СТ. 219 НК РФ ДОПОЛНИТЕЛЬНО ВКЛЮЧЕН
АБЗАЦ, СОГЛАСНО КОТОРОМУ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ,
ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ПП. 4 П. 1 СТ. 219 НК РФ, МОЖЕТ БЫТЬ
ПРЕДОСТАВЛЕН НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ДО ОКОНЧАНИЯ НАЛОГОВОГО
ПЕРИОДА ПРИ ЕГО ОБРАЩЕНИИ К РАБОТОДАТЕЛЮ (ДАЛЕЕ -
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ) ПРИ УСЛОВИИ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО
ПОДТВЕРЖДЕНИЯ РАСХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В
СООТВЕТСТВИИ С ПП. 4 П. 1 СТ. 219 НК РФ И ПРИ УСЛОВИИ,
ЧТО ВЗНОСЫ ПО ДОГОВОРУ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО
ОБЕСПЕЧЕНИЯ И (ИЛИ) ДОБРОВОЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ
СТРАХОВАНИЮ УДЕРЖИВАЛИСЬ ИЗ ВЫПЛАТ В ПОЛЬЗУ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И ПЕРЕЧИСЛЯЛИСЬ В СООТВЕТСТВУЮЩИЕ
ФОНДЫ РАБОТОДАТЕЛЕМ.
СОГЛАСНО П. 6 СТ. 6 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ
19.07.2009 N 202-ФЗ ПОЛОЖЕНИЯ П. 2 СТ. 219 НК РФ В
НОВОЙ РЕДАКЦИИ РАСПРОСТРАНЯЮТСЯ НА ПРАВООТНОШЕНИЯ,
ВОЗНИКШИЕ С 1 ЯНВАРЯ 2009 Г.
ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПРЕДОСТАВИТЬ РАБОТНИКУ
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ
ПП. 4 П. 1 СТ. 219 НК РФ, ЗА 2009 Г.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
13 августа 2010 г.
N 03-04-06/7-177
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу порядка предоставления социального налогового вычета
по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера
налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик
имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в
сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных
взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного
обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с
негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу
супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе
усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся
под опекой (попечительством), в размере фактически произведенных
расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.
Указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет
предоставляется при представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы, в частности, по
негосударственному пенсионному обеспечению.
С 1 января 2010 г. на основании изменения, внесенного в п. 2 ст.
219 Кодекса Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении
изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений
Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные
акты Российской Федерации", физическое лицо вправе обратиться до
окончания налогового периода к работодателю за получением социального
налогового вычета в сумме взносов, уплаченных по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения, при условии
документального подтверждения расходов налогоплательщика и
подтверждения, что взносы по указанным договорам удерживались из
выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись работодателем в
соответствующие фонды.
Пунктом 6 ст. 6 вышеуказанного Закона предусмотрено, что
положения п. 2 ст. 219 Кодекса распространяются на правоотношения,
возникшие с 1 января 2009 г.
Учитывая, что налоговый период 2009 г. окончен, работодателю
следует рекомендовать работникам, которые обратились к нему с
заявлением о предоставлении указанного социального налогового вычета
за 2009 г., воспользоваться этим правом путем подачи соответствующей
налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13 августа 2010 г.
N 03-04-06/7-177 |