ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 19.07.2009 N 202-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВЫ 23 И 25 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО
КОДЕКСА РФ" ВНЕСЕНО ИЗМЕНЕНИЕ В П. 2 СТ. 219 НК РФ,
В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ,
ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ПП. 4 П. 1 НАСТОЯЩЕЙ СТАТЬИ, МОЖЕТ
БЫТЬ ТАКЖЕ ПРЕДОСТАВЛЕН НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ДО ОКОНЧАНИЯ
НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ПРИ ЕГО ОБРАЩЕНИИ К РАБОТОДАТЕЛЮ
ПРИ УСЛОВИИ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ПОДТВЕРЖДЕНИЯ РАСХОДОВ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 4 П. 1
НАСТОЯЩЕЙ СТАТЬИ И ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ВЗНОСЫ ПО ДОГОВОРУ
НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ И (ИЛИ)
ДОБРОВОЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ УДЕРЖИВАЛИСЬ ИЗ
ВЫПЛАТ В ПОЛЬЗУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И ПЕРЕЧИСЛЯЛИСЬ В
СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ФОНДЫ РАБОТОДАТЕЛЕМ.
ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ УКАЗАННОГО ВЫШЕ СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА РАБОТНИК ПРЕДСТАВИЛ В БУХГАЛТЕРИЮ
ОРГАНИЗАЦИИ СЛЕДУЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ:
- ЗАЯВЛЕНИЕ С ПРОСЬБОЙ УДЕРЖИВАТЬ ЕЖЕМЕСЯЧНО
СУММУ ВЗНОСОВ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ПЕРЕЧИСЛЯТЬ В НПФ;
- ЗАЯВЛЕНИЕ НА ИМЯ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА О
ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ
ПО ДОГОВОРУ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
И (ИЛИ) ДОБРОВОЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ;
- КОПИЮ ДОГОВОРА НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО
ОБЕСПЕЧЕНИЯ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ ВКЛАДЧИК
ОБЯЗУЕТСЯ УПЛАЧИВАТЬ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ В
НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕНСИОННЫЙ ФОНД В СВОЮ
ПОЛЬЗУ И (ИЛИ) В ПОЛЬЗУ ДРУГОГО УЧАСТНИКА НПФ;
- КОПИЮ ЛИЦЕНЗИИ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
НА ВЕДЕНИЕ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
НЕОБХОДИМО ЛИ РАБОТНИКАМ ДОПОЛНИТЕЛЬНО
ПРЕДСТАВЛЯТЬ СПРАВКУ ИЗ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ О ТОМ, ЧТО
ОНИ НЕ ПОЛУЧАЛИ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В
НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ?
КАК ОТРАЖАТЬ В ФОРМЕ 2-НДФЛ ЗА 2010 Г. СУММУ
ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
13 августа 2010 г.
N 03-04-06/7-176
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу порядка предоставления социального налогового вычета
по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера
налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик
имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в
сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных
взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного
обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с
негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу
супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе
усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся
под опекой (попечительством), в размере фактически произведенных
расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.
Указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет
предоставляется при представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы, в частности, по
негосударственному пенсионному обеспечению.
С 1 января 2010 г. на основании изменения, внесенного в п. 2 ст.
219 Кодекса Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении
изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений
Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные
акты Российской Федерации", физическое лицо вправе обратиться до
окончания налогового периода к работодателю за получением социального
налогового вычета в сумме взносов, уплаченных по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения, при условии
документального подтверждения расходов налогоплательщика и
подтверждения, что взносы по указанным договорам удерживались из
выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись работодателем в
соответствующие фонды.
К таким документам, в частности, относятся платежные документы,
подтверждающие расходы налогоплательщика (квитанции об уплате взносов,
платежные поручения на перечисление взносов и т.п.); договор,
заключенный налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом;
выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика, в которой
указаны: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; сумма взносов,
уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода.
В Кодексе не содержится положений о том, что работник обязан
также представить работодателю справку о получении или неполучении
социального налогового вычета в налоговом органе, поскольку социальные
налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами после окончания
налогового периода при подаче декларации, а работодателем - до его
окончания.
Вопрос отражения в форме 2-НДФЛ сумм предоставленных социальных
налоговых вычетов относится к компетенции Федеральной налоговой
службы, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса данную форму
разрабатывает и утверждает ФНС России.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13 августа 2010 г.
N 03-04-06/7-176 |