В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 224 НК РФ (В РЕД. ФЕДЕРАЛЬНОГО
ЗАКОНА ОТ 19.05.2010 N 86-ФЗ) ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, НЕ
ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РФ, В ОТНОШЕНИИ
ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТРУДОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КАЧЕСТВЕ ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННОГО
СПЕЦИАЛИСТА В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ
25.07.2002 N 115-ФЗ "О ПРАВОВОМ ПОЛОЖЕНИИ ИНОСТРАННЫХ
ГРАЖДАН В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ", УСТАНОВЛЕНА СТАВКА
НДФЛ В РАЗМЕРЕ 13%.
ЧТО СЛЕДУЕТ ПОНИМАТЬ ПОД ДОХОДАМИ ИНОСТРАННЫХ
РАБОТНИКОВ, ПОЛУЧАЕМЫМИ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТРУДОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КАЧЕСТВЕ ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННОГО
СПЕЦИАЛИСТА В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ
ЗАКОНОМ ОТ 25.07.2002 N 115-ФЗ?
ИДЕТ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ РЕЧЬ:
- ТОЛЬКО ОБ УСТАНОВЛЕННОЙ ТАКОМУ РАБОТНИКУ
ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ (ВКЛЮЧАЯ ПРЕМИИ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ОСОБЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ);
- ИЛИ ОБО ВСЕХ ВЫПЛАТАХ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ТРУДОВЫМ
ДОГОВОРОМ С ТАКИМ РАБОТНИКОМ (ТАКИХ, КАК ЗАРАБОТНАЯ
ПЛАТА, ПРЕМИИ, ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ОСОБЫЕ
РЕЗУЛЬТАТЫ, А ТАКЖЕ КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ, СВЯЗАННЫЕ
С РЕЖИМОМ РАБОТЫ ИЛИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА, В ТОМ ЧИСЛЕ:
КОМПЕНСАЦИЯ АРЕНДЫ ЖИЛЬЯ, КОМПЕНСАЦИЯ СТОИМОСТИ ВИЗЫ,
РАЗРЕШЕНИЯ НА РАБОТУ И РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ИХ
ПОЛУЧЕНИЕМ, КОМПЕНСАЦИЯ СТОИМОСТИ ОПЛАТЫ ОБУЧЕНИЯ
ДЕТЕЙ В ШКОЛЕ, КОМПЕНСАЦИЯ УСЛУГ ПО ПОДГОТОВКЕ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, ОПЛАТА ПОЛИСА СТРАХОВАНИЯ
ИМУЩЕСТВЕННЫХ ИНТЕРЕСОВ, СВЯЗАННЫХ С ЖИЗНЬЮ И
НЕТРУДОСПОСОБНОСТЬЮ РАБОТНИКА);
- ИЛИ ОБО ВСЕХ ВЫПЛАТАХ, ПОЛУЧАЕМЫХ ТАКИМ
РАБОТНИКОМ ОТ РАБОТОДАТЕЛЯ, НЕЗАВИСИМО ОТ ТОГО,
ПРЕДУСМОТРЕНЫ ОНИ ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ ИЛИ НЕТ?
ИНОСТРАННЫЙ РАБОТНИК, ПРИЗНАВАЕМЫЙ
ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННЫМ СПЕЦИАЛИСТОМ В СООТВЕТСТВИИ С
ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 25.07.2002 N 115-ФЗ, МОЖЕТ
ЗАКЛЮЧИТЬ С БАНКОМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ ЕГО РАБОТОДАТЕЛЕМ,
ИНЫЕ ДОГОВОРЫ, ПОДРАЗУМЕВАЮЩИЕ ПОЛУЧЕНИЕ ДОХОДА,
НЕ СВЯЗАННОГО С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ РАБОТНИКОМ
ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАПРИМЕР ДОГОВОР
НА БРОКЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ.
ПО КАКОЙ СТАВКЕ НДФЛ СЛЕДУЕТ ОБЛАГАТЬ ДОХОДЫ
ТАКОГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПОЛУЧЕННЫЕ ИМ В РАМКАХ
УКАЗАННОГО ДОГОВОРА, НАПРИМЕР ДОХОДЫ ОТ КУПЛИ-ПРОДАЖИ
ЦЕННЫХ БУМАГ, ЕСЛИ ДО ОКОНЧАНИЯ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА ОН
НЕ ПОЛУЧИЛ СТАТУСА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА?
КАК В ЭТОМ СЛУЧАЕ НЕОБХОДИМО ЗАПОЛНИТЬ СПРАВКУ ПО
ФОРМЕ 2-НДФЛ, УЧИТЫВАЯ ТО, ЧТО УКАЗАННАЯ ФОРМА НЕ
ПРЕДПОЛАГАЕТ УКАЗАНИЯ ДВУХ РАЗЛИЧНЫХ СТАТУСОВ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - РЕЗИДЕНТ И НЕРЕЗИДЕНТ РФ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
17 августа 2010 г.
N 03-04-06/0-181
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о налогообложении налогом на доходы физических лиц доходов
физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации, от осуществления трудовой деятельности в качестве
высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным
законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных
граждан в Российской Федерации" и сообщает.
Согласно ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ
высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин,
имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области
деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в
Российской Федерации предполагают получение им заработной платы
(вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не
превышающий одного года.
На основании абз. 4 п. 3 ст. 224 Налогового кодекса Российской
Федерации налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц
устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов,
получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами
Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых от
осуществления трудовой деятельности в качестве
высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным
законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных
граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка
устанавливается в размере 13 процентов.
По мнению Департамента, с учетом положений Федерального закона от
25.07.2002 N 115-ФЗ по ставке 13 процентов подлежат налогообложению не
любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным
специалистом, а доходы в виде заработной платы (вознаграждения),
выплаченной высококвалифицированному специалисту работодателем или
заказчиком работ (услуг).
По вопросам, связанным с применением Федерального закона от
25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в
Российской Федерации", рекомендуем обратиться в Федеральную
миграционную службу.
По вопросам, связанным с заполнением справки по форме 2-НДФЛ,
рекомендуем обращаться в Федеральную налоговую службу.
Врио директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17 августа 2010 г.
N 03-04-06/0-181 |