О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ,
ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКИМ БАНКОМ ФИЛИАЛУ ЭСТОНСКОГО
БАНКА, РАСПОЛОЖЕННОМУ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КИПР
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
18 августа 2010 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос относительно налогообложения доходов, выплачиваемых российским
банком кипрскому филиалу эстонского банка, и сообщает.
В отношениях между Российской Федерацией и Республикой Кипр в
настоящее время действует Соглашение между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998
(далее - Соглашение).
В ст. 1 Соглашения, определяющей круг лиц, к которым применяются
положения Соглашения, устанавливается, что его положения применяются к
лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном
или обоих Договаривающихся Государствах.
В соответствии с пп. "d" п. 1 ст. 3 "Общие определения"
Соглашения термин "лицо" означает физическое лицо, компанию и любое
другое объединение лиц.
Также Соглашение содержит ст. 5 "Постоянное представительство", в
которой установлено, что термин "постоянное представительство", в
частности, включает место управления, отделение, контору, филиал и др.
Следовательно, понятие филиал используется в Соглашении для целей
определения наличия или отсутствия постоянного представительства
компании одного Договаривающегося Государства на территории другого
Договаривающего Государства.
Учитывая вышеизложенное, филиал эстонского банка, находящийся на
территории Республики Кипр, не является "лицом" по смыслу
российско-кипрского Соглашения.
Таким образом, доход, выплачиваемый российским банком кипрскому
филиалу эстонского банка, рассматривается для целей применения
международных соглашений об избежании двойного налогообложения как
доход, выплачиваемый самому эстонскому банку.
Учитывая отсутствие действующего соглашения об избежании двойного
налогообложения между Российской Федерацией и Эстонской Республикой,
налогообложение дохода, выплачиваемого российским банком кипрскому
филиалу эстонского банка, осуществляется в соответствии с российским
законодательством о налогах и сборах, то есть в соответствии с
положениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
18 августа 2010 г.
N 03-08-05 |