В 2005 Г. БЫЛ ОФОРМЛЕН ДОГОВОР НА ОБУЧЕНИЕ ДОЧЕРИ
ПО ВЕЧЕРНЕЙ ФОРМЕ. ОПЛАТА ПО ДОГОВОРУ ПРОИЗВОДИЛАСЬ
ЗАКАЗЧИКОМ - МАТЕРЬЮ. ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ С 2004
ПО 2009 Г. ОФОРМЛЕНЫ НА ИМЯ МАТЕРИ. С 2007 Г. И
ПО НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ДОЧЬ РАБОТАЕТ И ПОЛУЧАЕТ ДОХОД,
ОБЛАГАЕМЫЙ НДФЛ. ВПРАВЕ ЛИ ДОЧЬ ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО ОПЛАТЕ ОБУЧЕНИЯ, ЕСЛИ ПЛАТЕЖНЫЕ
ДОКУМЕНТЫ ОФОРМЛЕНЫ НА МАТЬ И РАСХОДЫ НЕСЛА ОНА?
ПРИНИМАЕТСЯ ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ДОВЕРЕННОСТЬ, КОТОРАЯ
БУДЕТ НАПИСАНА ДОЧЕРЬЮ И В КОТОРОЙ ОНА ДОВЕРЯЕТ
ВНЕСЕНИЕ ДЕНЕГ МАТЕРИ НАЧИНАЯ С 2007 Г.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
19 августа 2010 г.
N 03-04-05/7-470
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной
налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных
расходов на это обучение с учетом ограничения, установленного п. 2
данной статьи Кодекса, а также в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24
лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере
фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000
руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый
вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения
соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает
статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком
документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Подтверждающими документами, в частности, могут являться:
- договор или иной документ с образовательным учреждением,
имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного
(учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка
на лицензию;
- любые платежные документы (квитанции к приходным кассовым
ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения,
банковские выписки и иные документы), подтверждающие его оплату за
обучение.
Из обращения следует, что платежные документы на оплату обучения
оформлены на имя матери.
Доверенность, выданная третьему лицу на оплату обучения, не
относится к платежным документам, подтверждающим оплату обучения.
Учитывая изложенное, оснований для предоставления социального
налогового вычета начиная с 2007 г. в сумме произведенных расходов на
обучение не имеется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19 августа 2010 г.
N 03-04-05/7-470 |