В 2006 Г. СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ В СОВМЕСТНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ
КВАРТИРУ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ.
В 2007 Г. КВАРТИРА БЫЛА ПЕРЕДАНА ИМ ПО АКТУ
ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ. СУПРУГИ ПРЕДСТАВИЛИ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО
ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ЗА 2006 Г. В РАЗМЕРЕ 1 МЛН РУБ.,
РАСПРЕДЕЛЕННОГО МЕЖДУ НИМИ ПО ДОГОВОРЕННОСТИ,
НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ, ДОГОВОР О ПРИОБРЕТЕНИИ ПРАВ НА
КВАРТИРУ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ, АКТ О ПЕРЕДАЧЕ КВАРТИРЫ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ, ПЛАТЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ
ФАКТ УПЛАТЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПО
ПРОИЗВЕДЕННЫМ РАСХОДАМ.
В ТОМ ЖЕ ГОДУ СУПРУГИ ПОДАЛИ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ РЕГИСТРАЦИИ
ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ПРИОБРЕТЕННУЮ КВАРТИРУ.
СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА
СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ ПОЛУЧЕНО В ЯНВАРЕ 2010 Г.
ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 26.11.2008 N 224-ФЗ ВНЕСЕНЫ
ИЗМЕНЕНИЯ В ПП. 2 П. 1 СТ. 220 НК РФ В ЧАСТИ
УВЕЛИЧЕНИЯ С 2008 Г. МАКСИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА
ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА С 1 МЛН РУБ. ДО 2 МЛН
РУБ. ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЛИБО ПРИОБРЕТЕНИИ ЖИЛЬЯ В РФ.
КАКОВ ПОРЯДОК РЕАЛИЗАЦИИ СУПРУГАМИ ПРАВА НА
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В РАЗМЕРЕ 2 МЛН
РУБ.? МОГУТ ЛИ ОНИ ПОДАТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ЗА 2009
Г. НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
НА НОВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО НА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОСТАТОК В
РАЗМЕРЕ 1 МЛН РУБ., УЧИТЫВАЯ, ЧТО В 2007 Г. НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ЗА 2006 Г. В РАЗМЕРЕ 1 МЛН РУБ., РАСПРЕДЕЛЕННОГО
МЕЖДУ СУПРУГАМИ ПО ДОГОВОРЕННОСТИ, НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
УЖЕ ПРЕДОСТАВЛЕН?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 апреля 2010 г.
N 03-04-05/7-204
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на
территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в
них в размере фактически произведенных расходов.
До 1 января 2008 г. общий размер имущественного налогового
вычета, предусмотренного данным подпунктом, не мог превышать 1 000 000
руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым
займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций
Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком
на новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений
в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения
в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в части увеличения размера имущественного
налогового вычета с 1 000 000 руб. до 2 000 000 руб. при строительстве
либо приобретении жилья в Российской Федерации, которые вступили в
силу с 1 января 2008 г.
В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса
правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права
на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в
строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Как следует из письма, правоустанавливающий документ (акт
приема-передачи квартиры) был получен Вами в 2007 г., то есть до 1
января 2008 г., и Вы воспользовались своим правом на получение
имущественного налогового вычета, который Вам был предоставлен в 2007
г. по доходам за 2006 г. в сумме 1 000 000 руб. в соответствии с тем
размером вычета и порядком его предоставления, которые действовали на
момент заявления Вами своего права.
Дата получения свидетельства о государственной регистрации права
собственности на квартиру (январь 2010 г.), приобретенную в строящемся
доме, для определения размера имущественного налогового вычета
значения не имеет.
Наличие неиспользованного остатка имущественного налогового
вычета, перенесенного на последующие налоговые периоды, не
предусматривает использование имущественного налогового вычета в ином
размере, чем действующий в том налоговом периоде, в котором у
налогоплательщика возникло право на имущественный налоговый вычет.
Повторное предоставление права на получение имущественного
налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, не
допускается.
Учитывая изложенное, для увеличения размера имущественного
налогового вычета до 2 000 000 руб. в данной ситуации оснований не
имеется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15 апреля 2010 г.
N 03-04-05/7-204 |