ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНИМАЛА УЧАСТИЕ В СТРОИТЕЛЬНОЙ ВЫСТАВКЕ.
В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩИМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ
ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДОСТАВЛЕНА СУБСИДИЯ ДЛЯ КОМПЕНСАЦИИ
ЧАСТИ ЗАТРАТ В РАЗМЕРЕ 90% ОТ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ,
СВЯЗАННЫХ С УЧАСТИЕМ В ВЫСТАВКЕ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ
УВЕЛИЧИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ
ПОЛУЧЕННОЙ СУБСИДИИ ДЛЯ КОМПЕНСАЦИИ ЧАСТИ ЗАТРАТ И
ЕСЛИ ДА, ТО К КАКОМУ ВИДУ ДОХОДА ОТНЕСТИ СУММУ
ПОЛУЧЕННОЙ СУБСИДИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
27 августа 2010 г.
N 03-03-06/1/573
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о порядке учета субсидий, полученных на частичную компенсацию
затрат на участие в выставке, в целях налогообложения прибыли и
сообщает следующее.
Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением
субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным
предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ,
услуг регламентировано ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации,
в соответствии с которой субсидии указанным лицам предоставляются на
безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или
недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров,
выполнением работ, оказанием услуг.
При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль
организаций налогоплательщиками учитываются доходы от реализации
товаров, работ, услуг, имущественных прав, определяемые в соответствии
со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), и
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250
Кодекса.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу
на прибыль, определены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов
является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими
организациями на возмещение затрат в связи с производством
(реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в данном
перечне не поименованы, в связи с чем учитываются в целях
налогообложения прибыли в общеустановленном порядке. При этом данные
субсидии не подлежат отдельному учету. О расходовании указанных
средств коммерческая организация не обязана отчитываться.
В соответствии с пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях
налогообложения прибыли учитываются расходы на рекламу производимых
(приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг),
деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания,
включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст.
264 Кодекса.
Таким образом, затраты на участие в выставке учитываются
налогоплательщиком в составе прочих расходов, связанных с
производством и реализацией, на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 Кодекса.
Субсидии, полученные организацией на возмещение прочих расходов,
связанных с производством и реализацией (участие в выставке),
учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном
порядке в составе внереализационных доходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
27 августа 2010 г.
N 03-03-06/1/573 |