В 2008 Г. СУПРУГАМИ БЫЛА ПРОДАНА КВАРТИРА, А
ПОЛУЧЕННЫЙ ДОХОД БЫЛ ВЛОЖЕН В СТРОИТЕЛЬСТВО НОВОЙ
КВАРТИРЫ. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА НОВУЮ КВАРТИРУ БЫЛО
ОФОРМЛЕНО НА СУПРУГА В IV КВАРТАЛЕ 2009 Г. ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НДФЛ БЫЛИ ПОДАНЫ ТОЛЬКО В 2010 Г. В РЕЗУЛЬТАТЕ
НАРУШЕНЫ СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ. В
КАКОМ ПОРЯДКЕ МОЖЕТ БЫТЬ ПРЕДОСТАВЛЕН ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
ВЫЧЕТ ПО НДФЛ? МОЖНО ЛИ ЗАЧЕСТЬ ЭТОТ ВЫЧЕТ В СЧЕТ
НЕУПЛАТЫ НДФЛ И ПЕНИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
24 августа 2010 г.
N 03-04-05/7-495
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при
определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности,
в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи
квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса определено, что при
реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности,
соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного
в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между
совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Как следует из обращения, доход от продажи приватизированной
квартиры был получен в 2008 г. Таким образом, Вы имеете право на
получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п.
1 ст. 220 Кодекса, по доходам за 2008 г. пропорционального доле в этой
квартире. При этом декларация по доходам, полученным от продажи
квартиры в 2008 г., должна была быть подана в налоговый орган не
позднее 30 апреля 2009 г.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в
частности, на приобретение на территории Российской Федерации
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.
Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом,
необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче
квартиры.
Акт приема-передачи новой квартиры подписан в декабре 2009 г.
Из вышеизложенного следует, что Вы имеете право на получение
имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, по доходам 2009 г. и в последующие годы, то есть в другом
налоговом периоде.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 3 ст. 210 Кодекса
имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде
уменьшения дохода, подлежащего налогообложению в соответствующем
налоговом периоде.
Что касается жены и сына, то из обращения следует, что
свидетельство о праве собственности на квартиру, приобретенную
супругами в 2009 г., было оформлено на супруга и вся сумма
имущественного налогового вычета при покупке данной квартиры также
была оформлена на супруга.
Изменение порядка использования имущественного налогового вычета
ст. 220 Кодекса не предусмотрено.
Таким образом, жена и сын имеют право на получение имущественного
налогового вычета только при продаже квартиры по доходам за 2008 г.
пропорционального их доле в этой квартире.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
24 августа 2010 г.
N 03-04-05/7-495 |