В АВГУСТЕ 2009 Г. ФИЗЛИЦОМ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР МЕНЫ,
СОГЛАСНО КОТОРОМУ ОДНА КВАРТИРА СТОИМОСТЬЮ 1 000 000
РУБ., НАХОДЯЩАЯСЯ В ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ ТРЕХ
ЧЕЛОВЕК, И ВТОРАЯ КВАРТИРА СТОИМОСТЬЮ 1 500 000 РУБ.,
НАХОДЯЩАЯСЯ В ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ ДВУХ ЧЕЛОВЕК, БЫЛИ
ОБМЕНЕНЫ НА КВАРТИРУ СТОИМОСТЬЮ 2 500 000 РУБ. БЕЗ
ДОПЛАТЫ
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В РАЗМЕРЕ 1 000 000 РУБ. ПРИ ОБМЕНЕ ДВУХ
КВАРТИР, ПРИНАДЛЕЖАВШИХ ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ
МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ?
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ КВАРТИРЫ ПО ДОГОВОРУ
МЕНЫ?
НЕОБХОДИМО ЛИ УПЛАТИТЬ НДФЛ ПРИ ОБМЕНЕ КВАРТИРЫ ЗА 1
500 000 РУБ. ИЛИ НДФЛ НЕ УДЕРЖИВАЕТСЯ, ТАК КАК ОБМЕН
ЯВЛЯЕТСЯ РАВНОЦЕННЫМ И НИКАКОГО ДОХОДА НЕ ВОЗНИКАЕТ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
1 сентября 2010 г.
N 03-04-05/9-515
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по налогу
на доходы физических лиц при продаже и приобретении квартир по
договору мены в 2009 г. и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по
договору мены.
При этом при обмене квартир налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п.
1 ст. 220 Кодекса, в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры,
находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающей в целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов, независимо от срока нахождения вышеназванного
имущества в собственности налогоплательщика.
Каких-либо ограничений в отношении количества объектов
недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть получен
имущественный налоговый вычет, в указанной статье Кодекса не
установлено.
Таким образом, при обмене принадлежащих Вам на праве
собственности менее трех лет двух квартир, Вы имеете право на
получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в
целом по двум передаваемым Вами квартирам 1 000 000 руб.
Кроме того, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса
налогоплательщик также имеет право на получение имущественного
налогового вычета, в том числе при приобретении квартиры по договору
мены, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000
000 руб., при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом,
предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, не пользовался.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
1 сентября 2010 г.
N 03-04-05/9-515 |