ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН С
ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА
ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ", ИСПОЛЬЗУЕТ ТРУД НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ
В БЛИЖАЙШЕЕ ВРЕМЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЛАНИРУЕТ
ОСУЩЕСТВЛЯТЬ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫМИ
ТОВАРАМИ ЧЕРЕЗ ТОРГОВУЮ ТОЧКУ ПЛОЩАДЬЮ ДО 150 КВ. М НА
ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, ГДЕ ДАННЫЙ ВИД
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДПАДАЕТ ПОД ЕНВД. ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ
ДАННОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТАКЖЕ БУДЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬСЯ
ТРУД НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ
В КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ
ДОЛЖЕН УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ, УДЕРЖАННЫЙ ИЗ ДОХОДОВ НАЕМНЫХ
РАБОТНИКОВ, ЗАНЯТЫХ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ
КОТОРОЙ УПЛАЧИВАЕТСЯ ЕНВД И В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ
ПРИМЕНЯЕТСЯ УСН?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
1 сентября 2010 г.
N 03-04-05/3-518
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо и по вопросу порядка исчисления и уплаты индивидуальным
предпринимателем налога на доходы физических лиц с доходов,
выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности и упрощенной системы налогообложения в соответствии со
ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса индивидуальные
предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса,
обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму
налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные
индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с
применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности, а также деятельность с
применением упрощенной системы налогообложения, признается налоговым
агентом в отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в
целях осуществления таких видов деятельности. В связи с этим на такого
индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению,
удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при
выплате дохода указанным наемным работникам.
В соответствии с п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога,
исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в
отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по
месту учета налогового агента в налоговом органе.
В случае когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в
разных налоговых органах: по месту осуществления деятельности с
применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности и по месту жительства, налог на
доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в
деятельности, в отношении которой применяется указанный единый налог,
следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального
предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика
единого налога.
В указанный налоговый орган индивидуальному предпринимателю,
являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о
доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах
начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в
соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
1 сентября 2010 г.
N 03-04-05/3-518 |