В РАССМАТРИВАЕМОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ГРАЖДАНИН БЕЛЬГИИ
ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ В СООТВЕТСТВИИ С
ПОЛОЖЕНИЯМИ НК РФ И КОНВЕНЦИИ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КОРОЛЕВСТВА
БЕЛЬГИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И
ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В
ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО ОТ 16.06.1995
ДАННЫЙ ГРАЖДАНИН БЕЛЬГИИ ЯВЛЯЕТСЯ ЕДИНСТВЕННЫМ
УЧРЕДИТЕЛЕМ БЕЛЬГИЙСКОЙ КОМПАНИИ. ВЗНОС В УСТАВНЫЙ
КАПИТАЛ БЫЛ ОСУЩЕСТВЛЕН ИЗ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ. ПОСЛЕ
ЛИКВИДАЦИИ ДАННОЙ КОМПАНИИ В ЕГО ПОЛЬЗУ ДОЛЖНО БЫТЬ
РАСПРЕДЕЛЕНО ОСТАВШЕЕСЯ ИМУЩЕСТВО В ВИДЕ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ
В СООТВЕТСТВИИ С НАЛОГОВЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ БЕЛЬГИИ
РАЗНИЦА МЕЖДУ ПОЛУЧЕННЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И
СОБСТВЕННЫМИ СРЕДСТВАМИ, ВЛОЖЕННЫМИ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
ДАННОЙ КОМПАНИИ, СЧИТАЕТСЯ ДИВИДЕНДАМИ. ДАННЫЙ ДОХОД
ДОЛЖЕН БЫТЬ ОБЛОЖЕН НАЛОГОМ В БЕЛЬГИИ В СООТВЕТСТВИИ С
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ЭТОЙ СТРАНЫ
ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ ПОЛУЧЕННЫЙ ГРАЖДАНИНОМ ДОХОД В
ПРЕДЕЛАХ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
КОМПАНИИ; В ЧАСТИ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ СУММУ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО
ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ? ЕСЛИ ОБЛАГАЕТСЯ, ТО ПО
КАКОЙ СТАВКЕ?
ЕСЛИ СУММА, ПРЕВЫШАЮЩАЯ СУММУ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ВКЛАДА,
ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ В РФ, ТО ВОЗМОЖЕН ЛИ ЗАЧЕТ
НАЛОГА, КОТОРЫЙ ДОЛЖЕН БЫТЬ УПЛАЧЕН ГРАЖДАНИНОМ
БЕЛЬГИИ В БЕЛЬГИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
6 сентября 2010 г.
N 03-04-06/2-203
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения дохода, полученного в результате
ликвидации организации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы
учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Из письма следует, что оставшееся после ликвидации организации
имущество в виде денежных средств подлежит распределению единственному
учредителю.
Таким образом, при ликвидации организации у налогоплательщика
возникает доход в виде стоимости распределенного в его пользу
имущества, который подлежит налогообложению на общих основаниях с
полной суммы выплаченного дохода с применением налоговой ставки,
предусмотренной п. 1 ст. 224 Кодекса.
Если часть полученного налогоплательщиком - резидентом Российской
Федерации имущества в виде денежных средств признается в соответствии
с законодательством иностранного государства дивидендом, то в
отношении такой части применяется налоговая ставка, предусмотренная п.
4 ст. 224 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 232 Кодекса в случае, если на момент получения
дохода за пределами Российской Федерации налогоплательщик являлся
резидентом Российской Федерации, фактически уплаченные в соответствии
с законодательством другого государства суммы налога с доходов,
полученных за пределами Российской Федерации, могут быть засчитаны при
уплате налога в Российской Федерации с учетом положений
соответствующего договора об избежании двойного налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
6 сентября 2010 г.
N 03-04-06/2-203 |