ФИЗЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ АДВОКАТОМ И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ФОРМЕ АДВОКАТСКОГО КАБИНЕТА.
В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 221 НК РФ ФИЗЛИЦО ИМЕЕТ
ПРАВО НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ.
СТАТЬЕЙ 221 НК РФ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО К РАСХОДАМ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ОТНОСЯТСЯ ТАКЖЕ СУММЫ НАЛОГОВ,
ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ДЕЙСТВУЮЩИМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О
НАЛОГАХ И СБОРАХ ДЛЯ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, УКАЗАННЫХ
В НАСТОЯЩЕЙ СТАТЬЕ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ), НАЧИСЛЕННЫЕ ЛИБО УПЛАЧЕННЫЕ ИМ ЗА
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД.
К РАСХОДАМ ФИЗЛИЦОМ БЫЛИ ОТНЕСЕНЫ УПЛАЧЕННЫЕ
СУММЫ НАЛОГОВ ЗА 2008 Г., ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ
ОТЧИСЛЕНИЯ НА НУЖДЫ АДВОКАТСКОЙ ПАЛАТЫ ЗА 2008 Г.,
УПЛАЧЕННЫЕ ВЗНОСЫ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ И СТРАХОВУЮ ЧАСТИ
ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ ЗА 2008 Г.
В СООТВЕТСТВИИ С П. 4 СТ. 244 НК РФ АВАНСОВЫЕ И
ФАКТИЧЕСКИЕ (ДОПЛАТА) ПЛАТЕЖИ ПО ЕСН, ОТНОСЯЩИЕСЯ К
НАЛОГОВОМУ ПЕРИОДУ 2008 Г. ПО СРОКУ ОПЛАТЫ НЕ ПОЗДНЕЕ
15 ЯНВАРЯ СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА, УПЛАЧЕНЫ ФИЗЛИЦОМ В 2009 Г.
ОТНОСЯТСЯ ЛИ К РАСХОДАМ, УМЕНЬШАЮЩИМ НАЛОГОВУЮ
БАЗУ ПО НДФЛ, СУММЫ ЕСН, УПЛАЧЕННЫЕ В 2009 Г. ЗА
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 2008 Г. АДВОКАТОМ, УЧРЕДИВШИМ
АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
13 сентября 2010 г.
N 03-04-05/3-541
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу включения адвокатом, учредившим адвокатский кабинет,
в состав расходов при исчислении налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц сумм единого социального налога и в соответствии со ст.
34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 221 Кодекса при исчислении налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики-адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты, имеют право на получение
профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных
ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных
с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету,
определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному
гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Согласно абз. 9 ст. 221 Кодекса к расходам налогоплательщика
относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим
законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных
в данной статье (за исключением налога на доходы физических лиц),
начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
В соответствии с п. 13 Порядка учета доходов и расходов и
хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей,
утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации и
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N
86н/БГ-3-04/430, доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым
методом, то есть после фактического получения дохода и совершения
расхода, за исключением случаев, предусмотренных указанным Порядком.
Сумма доплаты единого социального налога, уплаченная в налоговом
периоде за предыдущий налоговый период, может быть принята в качестве
профессионального налогового вычета, уменьшающего налоговую базу по
налогу на доходы физических лиц, в составе расходов при исчислении
налогового базы по налогу на доходы физических лиц за тот налоговый
период, в котором была осуществлена такая доплата.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13 сентября 2010 г.
N 03-04-05/3-541 |