О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДФЛ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, В ТОМ
ЧИСЛЕ ПЕНСИОНЕРОВ И ИНВАЛИДОВ, В ВИДЕ ВЫИГРЫШЕЙ В ЛОТЕРЕЮ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
13 сентября 2010 г.
N 03-04-05/8-536
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм
выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, и в соответствии со
ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Кодекса каждое лицо должно уплачивать
законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную
в ст. 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую
обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Налог на доходы физических лиц является одним из основных
источников формирования доходной части бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов. Вместе с тем, учитывая, что им
непосредственно затрагиваются интересы физических лиц, в том числе
пенсионеров и инвалидов, при его введении особое внимание было уделено
предоставлению налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. В гл. 23
"Налог на доходы физических лиц" Кодекса это реализовано путем
установления в том числе системы носящих всеобщий характер
стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых
вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной
категории граждан. С момента введения названной главы Кодекса
пенсионеры и инвалиды не были освобождены от уплаты налога с доходов в
виде выигрыша в лотерею.
В соответствии с Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской
Федерации" с 01.01.2002 выигрыши, выплачиваемые организаторами
лотерей, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13
процентов (до 01.01.2002 - по ставке 35%).
Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу
на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на
распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица,
получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей,
тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с
использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм
таких выигрышей.
Налогоплательщики, получившие доход в виде выигрыша,
самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из полученных сумм
выигрышей и представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета
декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой исчисляют
сумму налога, подлежащую уплате.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13 сентября 2010 г.
N 03-04-05/8-536 |