ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫДАЛА РАБОТНИКУ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПОД
ОТЧЕТ. РАБОТНИК УВОЛИЛСЯ, ПО ПОДОТЧЕТНЫМ СУММАМ НЕ
ОТЧИТАЛСЯ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССУ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ
ВЕРНУЛ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИЗНАТЬ ДАННУЮ ДЕБИТОРСКУЮ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ПОДОТЧЕТНЫМ СУММАМ БЕЗНАДЕЖНОЙ И
УЧЕСТЬ ЕЕ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 сентября 2010 г.
N 03-03-06/1/589
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения сумм аванса и денежных средств,
выданных под отчет, не возвращенных уволившимся сотрудником, и
сообщает следующее.
Подпунктом 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) установлено, что в целях гл. 25 Кодекса к
внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а
в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по
сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет
средств резерва.
Кодексом предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, в
соответствии с которыми дебиторская задолженность налогоплательщика
признается безнадежной для целей налогообложения прибыли. К таким
основаниям относятся:
- истечение установленного срока исковой давности;
- невозможность исполнения в соответствии с гражданским
законодательством;
- невозможность исполнения на основании акта государственного
органа;
- ликвидация организации-должника.
Для признания задолженности безнадежной достаточно наличия хотя
бы одного из указанных оснований. В соответствии со ст. 196
Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности
установлен в три года.
По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность
является безнадежной (нереальной к взысканию) и подлежит списанию в
налоговом учете. Для включения сумм дебиторской задолженности, по
которой истек срок исковой давности, в состав расходов необходимы
документы, подтверждающие истечение срока исковой давности.
В целях налогового учета задолженность по подотчетным суммам
подлежит включению в налоговую базу текущего отчетного (налогового)
периода.
Таким образом, истечение срока исковой давности является одним из
критериев признания долга безнадежным и, следовательно, учета его в
расходах для целей налогообложения прибыли организаций.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15 сентября 2010 г.
N 03-03-06/1/589 |