В 2005 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧИЛО БЕСПРОЦЕНТНЫЙ
ЗАЕМ И ИЗРАСХОДОВАЛО ЕГО НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ.
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ФИЗИЧЕСКИМ
ЛИЦОМ НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛСЯ.
В МАРТЕ 2010 Г. ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОДАЛО ЗАЯВЛЕНИЕ
О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ ДОХОДОВ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ
ВЫГОДЫ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ.
1. КАКОЙ ДОКУМЕНТ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ
ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НДФЛ ДОХОДА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ
НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ?
2. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ УКАЗАНИЕ В ЭТОМ
ДОКУМЕНТЕ РЕКВИЗИТОВ НАЛОГОВОГО АГЕНТА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
17 сентября 2010 г.
N 03-04-05/6-559
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу предоставления подтверждения права налогоплательщика
на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды
от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными)
средствами, израсходованными на приобретение жилья, и в соответствии
со ст. 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
1. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса в редакции Федерального
закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25
части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании
утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении
изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(далее - Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ), вступившей в силу
с 1 января 2010 г., доходом налогоплательщика, полученным в виде
материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от
экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными
(кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных
предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за пользование заемными
(кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных
для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на
которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Данной нормой предусмотрено, что указанная материальная выгода
освобождается от налогообложения при условии наличия права у
налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета,
установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, подтвержденного налоговым
органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 Кодекса.
Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на
имущественный налоговый вычет, используемая после вступления в силу
Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ, утверждена Приказом ФНС
России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления".
Вместе с этим в целях освобождения от налогообложения доходов
налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах
за пользование заемными (кредитными) средствами в соответствии с
положениями ст. 212 Кодекса может использоваться Справка, форма
которой рекомендована Письмом ФНС России от 27.07.2009 N ШС-22-3/594@
"О форме справки", заполненная с учетом изменений, внесенных в пп. 1
п. 1 ст. 212 Кодекса Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ.
2. Поскольку налоговым агентом, определяющим размер налоговой
базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на
процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, является
организация, выдавшая заем (кредит), указание в Справке реквизитов
данной организации является обязательным.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17 сентября 2010 г.
N 03-04-05/6-559 |