В 2009 Г. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ,
ПРИМЕНЯЮЩИЙ ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВВЕЛ
В ЭКСПЛУАТАЦИЮ АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО ЧЕТВЕРТОЙ
АМОРТИЗАЦИОННОЙ ГРУППЫ. ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ
УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ 2009 Г. РАСХОДЫ В РАЗМЕРЕ 30
ПРОЦЕНТОВ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА, ОТНОСЯЩЕГОСЯ К ТРЕТЬЕЙ
- СЕДЬМОЙ АМОРТИЗАЦИОННЫМ ГРУППАМ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
17 сентября 2010 г.
N 03-04-05/3-557
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о порядке применения амортизационной премии при исчислении
налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальным
предпринимателем и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 221 Кодекса физические лица,
зарегистрированные в установленном действующим законодательством
порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу
на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса имеют
право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме
фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав
указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется
налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку
определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25
Кодекса "Налог на прибыль организаций".
Пунктом 9 ст. 258 Кодекса установлено, что налогоплательщик имеет
право включать в состав расходов налогового периода расходы на
капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30
процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей -
седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных
средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно).
Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие
объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в
амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости
за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении
основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным
группам) первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов
налогового периода.
Учитывая то, что начисление амортизации по объектам
амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего
за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (по
примеру - 2009 г.), а также то, что основания для отнесения расходов в
целях налогообложения налогом на доходы физических лиц возникают в
2009 г. в связи с введением в эксплуатацию основного средства, расходы
в размере 30 процентов стоимости имущества, относящегося к третьей -
седьмой амортизационной группе, учитываются при исчислении налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц в расходах 2009 г.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17 сентября 2010 г.
N 03-04-05/3-557 |