О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ
ДОХОДОВ В ВИДЕ СУММ ПРОЦЕНТОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ
РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ЗАЕМЩИКОМ) ПО ДОГОВОРАМ
ЗАЙМА С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ
БРИТАНСКИХ ВИРГИНСКИХ ОСТРОВОВ, В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ
ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ С 01.04.2010 УСТУПИЛА ВСЕ
ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА КОМПАНИИ -
РЕЗИДЕНТУ КИПРА
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
17 сентября 2010 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с
письмом по вопросу удержания налога с доходов, полученных иностранной
организацией от источника в Российской Федерации в виде суммы
выплачиваемых процентов по займу, сообщает следующее.
Как следует из письма, российская организация является заемщиком
по договорам займа с иностранной организацией - резидентом Британских
Виргинских островов, которая с 01.04.2010 уступила все права
требования по договорам займа компании - резиденту Кипра. Согласно
уведомлению кредитора российская организация обязана сумму основного
долга по займам, подлежащие начислению проценты по займам, а также все
начисленные, но не выплаченные к моменту уступки проценты перечислять
новому кредитору - резиденту Кипра.
При налогообложении процентов, выплачиваемых новому кредитору -
резиденту Кипра, в том числе процентов, начисленных до момента смены
кредитора, следует руководствоваться положениями ст. 11 Соглашения
между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики
Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на
доходы и капитал от 05.12.1998.
Так, согласно п. 1 ст. 11 Соглашения проценты, возникающие в
одном государстве (в рассматриваемом случае - России) и выплачиваемые
резиденту другого государства (Кипр), подлежат налогообложению только
в этом другом государстве (Кипр).
В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 310 Налогового кодекса Российской
Федерации исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых
иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам
доходов, указанных в п. 1 ст. 309 настоящего Кодекса, во всех случаях
выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые
в соответствии с международными договорами (соглашениями) не
облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления
иностранной организацией налоговому агенту подтверждения,
предусмотренного п. 1 ст. 312 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
17 сентября 2010 г.
N 03-08-05 |