ИСТЦОМ ЗАЯВЛЕНЫ ТРЕБОВАНИЯ К ОТВЕТЧИКУ (ООО) О
ВЗЫСКАНИИ СУММЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ОПЛАТЕ ОКАЗАННЫХ
УСЛУГ И ПЕНИ ПО ДОГОВОРУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ МЕЖДУ ИСТЦОМ
(ИСПОЛНИТЕЛЕМ) И ОТВЕТЧИКОМ (ЗАКАЗЧИКОМ), В РАМКАХ
КОТОРОГО ИСПОЛНИТЕЛЬ ПО ЗАДАНИЯМ ЗАКАЗЧИКА ОКАЗЫВАЛ
КОМПЛЕКС ЮРИДИЧЕСКИХ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ.
КОНКРЕТНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ УСЛУГ, ИХ СТОИМОСТЬ ОПРЕДЕЛЯЛИСЬ
В ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СОГЛАШЕНИЯХ К ДАННОМУ ДОГОВОРУ.
ТРЕБОВАНИЯ ИСТЦА МОТИВИРОВАНЫ НЕНАДЛЕЖАЩИМ ИСПОЛНЕНИЕМ
ОТВЕТЧИКОМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ В ЧАСТИ ОПЛАТЫ
УСЛУГ. ОТВЕТЧИК ВОЗРАЖАЛ, УКАЗЫВАЯ, ЧТО ИСТЦОМ НЕ
ВЫПОЛНЕНЫ ВСЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО СВОЕВРЕМЕННОМУ
ОФОРМЛЕНИЮ ПИСЬМЕННОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ В РАМКАХ
ИСПОЛНЕНИЯ СВОИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ДОГОВОРУ.
СУД ПРИЗНАЛ ИСКОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ОБОСНОВАННЫМИ
ЧАСТИЧНО И ПОСТАНОВИЛ ВЗЫСКАТЬ С ОТВЕТЧИКА В ПОЛЬЗУ
ИСТЦА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ, НЕУСТОЙКУ И РАСХОДЫ
ПО УПЛАТЕ ГОСПОШЛИНЫ. ОПЛАТА ПО ТРЕБОВАНИЮ ПРОИЗВЕДЕНА
ОТВЕТЧИКОМ В СРОК И В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ.
МОЖЕТ ЛИ ОТВЕТЧИК (ЗАКАЗЧИК) УЧЕСТЬ В СОСТАВЕ
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ ОБЩУЮ СУММУ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО
ДОГОВОРУ, КОТОРАЯ СКЛАДЫВАЕТСЯ ИЗ СУММЫ ОПЛАТЫ ПО
РЕШЕНИЮ СУДА, А ТАКЖЕ СУММЫ АВАНСА, РАНЕЕ
ПЕРЕЧИСЛЕННОГО СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА, НА
ОСНОВАНИИ ПП. 13 П. 1 СТ. 265 НК РФ; А ТАКЖЕ УЧЕСТЬ
СУММУ НЕУСТОЙКИ НА ОСНОВАНИИ ПП. 13 П. 1 СТ. 265 НК РФ
И ВКЛЮЧИТЬ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ
ГОСПОШЛИНЫ НА ОСНОВАНИИ ПП. 10 П. 1 СТ. 265 НК РФ?
КАКАЯ ДАТА ЯВЛЯЕТСЯ ДАТОЙ ПРИЗНАНИЯ ДАННЫХ
РАСХОДОВ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 сентября 2010 г.
N 03-03-06/1/597
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на
погашение задолженности по договору, уплаты неустойки контрагенту и
возмещение его расходов по уплате государственной пошлины,
взыскиваемых на основании решения суда, и сообщает, что в соответствии
со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения
налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах. Консультирование указанных лиц по выбору наиболее оптимального
для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы
договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки
показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка
конкретных хозяйственных операций к обязанностям Минфина России не
относятся.
Одновременно сообщаем следующее.
Расходы на юридические и информационные услуги, расходы на
консультационные и иные аналогичные услуги учитываются в целях
налогообложения прибыли на основании, соответственно, пп. 14 и 15 п. 1
ст. 264 Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством и
реализацией.
Подпункт 13 п. 1 ст. 265 Кодекса предусматривает отнесение к
внереализационным расходам расходов в виде признанных должником или
подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в
законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств, а также расходов на возмещение
причиненного ущерба.
Таким образом, если соответствующие выплаты, производимые
налогоплательщиком лицу, чье право нарушено, квалифицированы решением
суда, вступившим в законную силу, в качестве санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств либо в качестве возмещения
материального ущерба, расходы на такие выплаты могут учитываться в
составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265
Кодекса.
В пп. 10 п. 1 ст. 265 Кодекса предусмотрено, что в состав
внереализационных расходов включаются судебные расходы и арбитражные
сборы.
В ст. 101 гл. 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской
Федерации (далее - АПК) установлено, что судебные расходы состоят из
государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением
дела арбитражным судом.
Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в
деле, и возврат государственной пошлины осуществляются в порядке,
определенном ст. ст. 104 и 110 АПК, ст. 333.40 Кодекса.
Расходы организации признаются для целей налогообложения прибыли
в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов,
установленного ст. ст. 272 и 273 Кодекса.
На основании п. 1 ст. 272 Кодекса для организаций, применяющих
метод начисления, расходы принимаются в том отчетном (налоговом)
периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической
выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Дата признания в целях налогообложения прибыли осуществленных
внереализационных и прочих расходов определяется на основании
положений п. 7 ст. 272 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20 сентября 2010 г.
N 03-03-06/1/597 |