ОРГАНИЗАЦИЯ ДО 27.01.2010 ВЛАДЕЛА НА ПРАВЕ
СОБСТВЕННОСТИ 45,53% АКЦИЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ
ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ, СТОИМОСТЬ ВЛОЖЕНИЙ СОСТАВЛЯЛА
1616,5 МЛН РУБ
АКЦИИ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ В УКАЗАННОМ ВЫШЕ РАЗМЕРЕ
БЫЛИ ПОЛУЧЕНЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ В
1994 Г. В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИВАТИЗАЦИИ. ТАКИМ ОБРАЗОМ,
ФАКТИЧЕСКИЕ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ДАТУ ПРИОБРЕТЕНИЯ
СОСТАВИЛИ 3015 ТЫС. РУБ. В ПОСЛЕДУЮЩЕМ НА СУММУ
ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ БЫЛ
УВЕЛИЧЕН РАЗМЕР ЕЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА, В СВЯЗИ С ЧЕМ
БЫЛА ИЗМЕНЕНА НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ АКЦИЙ И СТОИМОСТЬ
ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ В АКЦИИ ДОЧЕРНЕЙ
ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗРОСЛА ДО 1616,5 МЛН РУБ
27.01.2010 ОРГАНИЗАЦИЕЙ БЫЛО ПРИОБРЕТЕНО 10,89% АКЦИЙ
ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ЦЕНЕ 4,9 МЛРД РУБ. ЗА ПАКЕТ.
ТАКИМ ОБРАЗОМ, ПО СОСТОЯНИЮ НА ТЕКУЩУЮ ДАТУ ДОЛЯ
ОРГАНИЗАЦИИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ
СОСТАВЛЯЕТ БОЛЕЕ 50% И СТОИМОСТЬ ВЛОЖЕНИЙ ПРЕВЫШАЕТ
500 МЛН. РУБ
УЧИТЫВАЯ, ЧТО В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ РЕШЕНИЯ О ВЫПЛАТЕ
ДИВИДЕНДОВ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
ДО 01.01.2010, АКЦИОНЕРАМИ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ
ПРИНИМАЛИСЬ, ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПРИНЯТИИ В
ФЕВРАЛЕ - МАРТЕ 2011 Г. РЕШЕНИЯ О НАПРАВЛЕНИИ ПРИБЫЛИ,
ПОЛУЧЕННОЙ ДО 01.01.2010, НА ВЫПЛАТУ ДИВИДЕНДОВ
ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО СТАВКЕ 0%?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
22 сентября 2010 г.
N 03-03-06/1/604
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу о порядке исчисления налога на прибыль с доходов в
виде дивидендов и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) к налоговой базе, определяемой по доходам,
полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется
налоговая ставка 0 процентов при условии, что на день принятия решения
о выплате дивидендов получающая дивиденды организация:
- в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на
праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в
уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды
организации или депозитарными расписками, дающими право на получение
дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей
суммы выплачиваемых организацией дивидендов;
- стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с
законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в
уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды
организации или депозитарных расписок, дающих право на получение
дивидендов, превышает 500 млн руб.
Следовательно, стоимость приобретения и (или) получения в
соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность
доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации должна
превышать 500 млн руб., а для применения налоговой ставки в размере 0
процентов непрерывное владение долей в уставном капитале, превышающей
500 млн руб., должно составлять не менее 365 календарных дней.
При этом в соответствии с п. 1 ст. 43 Кодекса дивидендом
признается любой доход, полученный акционером (участником) от
организации при распределении прибыли, остающейся после
налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным
акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям)
пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном)
капитале этой организации.
Учитывая изложенное, налогообложение доходов в виде дивидендов,
соответствующих критериям, установленным пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса,
осуществляется по налоговой ставке в размере 0 процентов.
Также сообщаем, что вопрос о правомерности выплаты дивидендов за
счет нераспределенной прибыли прошлых лет к компетенции Минфина России
не относится.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не
содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные
предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии
с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое
мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и
налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах
и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в
настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22 сентября 2010 г.
N 03-03-06/1/604 |