ООО ВЛАДЕЕТ 99% ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ
ДОЧЕРНЕГО ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА.
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ООО В ОСНОВНОМ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ
В СДАЧЕ В АРЕНДУ ДОЧЕРНЕМУ ОБЩЕСТВУ
ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ.
УЧИТЫВАЯ ЗАИНТЕРЕСОВАННОСТЬ ООО В ПОЛУЧЕНИИ
ДОЧЕРНИМ ОБЩЕСТВОМ БОЛЬШЕЙ ПРИБЫЛИ, В ЦЕЛЯХ
СОГЛАСОВАНИЯ УСЛОВИЙ СУЩЕСТВУЮЩИХ И ЗАКЛЮЧЕНИЯ НОВЫХ
ДОГОВОРОВ ДОЧЕРНЕГО ОБЩЕСТВА С ПОСТАВЩИКАМИ СЫРЬЯ
(МАТЕРИАЛОВ), НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ
НА ПЕРЕДАННОМ В АРЕНДУ ОБОРУДОВАНИИ, И С ПОКУПАТЕЛЯМИ
ПРОДУКЦИИ, ПРОИЗВОДИМОЙ НА ПЕРЕДАННОМ В АРЕНДУ
ОБОРУДОВАНИИ (ООО САМОСТОЯТЕЛЬНО НЕ ЗАКЛЮЧАЕТ С ЭТИМИ
КОНТРАГЕНТАМИ ДОГОВОРОВ), РАБОТНИКИ ООО:
- ВЕДУТ ПЕРЕГОВОРЫ С ПРЕДСТАВИТЕЛЯМИ УКАЗАННЫХ
КОНТРАГЕНТОВ, ПРИЕЗЖАЮЩИМИ В ООО, ОСУЩЕСТВЛЯЯ
ПРИ ЭТОМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ;
- ВЫЕЗЖАЮТ В КОМАНДИРОВКИ К УКАЗАННЫМ
КОНТРАГЕНТАМ, ОСУЩЕСТВЛЯЯ ПРИ ЭТОМ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ
РАСХОДЫ И ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ;
- ПОСЕЩАЮТ ВЫСТАВКИ И СЕМИНАРЫ, ТЕМАТИЧЕСКИ
СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДИМОЙ ДОЧЕРНИМ ОБЩЕСТВОМ
ПРОДУКЦИЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЯ ПРИ ЭТОМ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ
РАСХОДЫ И РАСХОДЫ НА ПОСЕЩЕНИЕ ВЫСТАВОК И СЕМИНАРОВ.
ОТНОСИТЕЛЬНО ВЫПОЛНЕНИЯ УКАЗАННЫХ ФУНКЦИЙ
РАБОТНИКОВ ООО НИКАКИХ ДОГОВОРОВ МЕЖДУ ООО
И ДОЧЕРНИМ ОБЩЕСТВОМ НЕ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ.
УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
6 октября 2010 г.
N 03-03-06/1/637
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли отдельных
расходов организации и сообщает следующее.
В письме указано, что организация несет расходы, связанные с
управлением и ведением хозяйственной деятельности другой организации
(представительские и командировочные расходы по ведению переговоров с
потенциальными контрагентами другой организации). При этом указанные
организации, являясь взаимозависимыми лицами, не имеют договорных
отношений по поводу выполнения указанных функций одной организацией в
пользу другой организации.
Согласно ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) в целях налогообложения прибыли расходами признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными
в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном
государстве, на территории которого были произведены соответствующие
расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные
расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке,
проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с
договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы,
должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о
намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в
результате реальной предпринимательской или иной экономической
деятельности.
При этом следует иметь в виду, что согласно Определению
Конституционного Суда Российской Федерации от 04.06.2007 N 320-О-П
нормы, содержащиеся в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 Кодекса, не допускают их
произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной
связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его
деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания
необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые
органы.
Пунктом 16 ст. 270 Кодекса установлено, что в целях
налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде стоимости
безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав)
и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено
гл. 25 Кодекса.
С учетом вышеизложенного и принимая во внимание отсутствие
документов, подтверждающих факт и возмездность оказания управленческих
услуг в интересах сторонней организации, расходы организации,
связанные с оказанием таких услуг, по нашему мнению, не соответствуют
критериям признания расходов, предусмотренных ст. 252 Кодекса, и,
следовательно, в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
6 октября 2010 г.
N 03-03-06/1/637 |