ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА (СУПРУГИ) ОБМЕНЯЛИ
ЧЕТЫРЕХКОМНАТНУЮ КВАРТИРУ НА ДВУХКОМНАТНУЮ С ДОПЛАТОЙ.
ЧЕТЫРЕХКОМНАТНАЯ КВАРТИРА БЫЛА ОЦЕНЕНА В 2 250 000
РУБ. (В СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ). ДВУХКОМНАТНАЯ
КВАРТИРА ОЦЕНЕНА В 1 300 000 РУБ. В РЕЗУЛЬТАТЕ ОБМЕНА
СУПРУГАМ ПЕРЕХОДИТ ДВУХКОМНАТНАЯ КВАРТИРА, А ДВУМ ИХ
СОВЕРШЕННОЛЕТНИМ ДЕТЯМ - ДОПЛАТА В СУММЕ 950 000 РУБ.
В РАВНЫХ ДОЛЯХ. НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ УВЕДОМИЛА О ТОМ,
ЧТО СУПРУГИ ДОЛЖНЫ УПЛАТИТЬ НДФЛ СО СТОИМОСТИ
ПРИОБРЕТЕННОЙ ДВУХКОМНАТНОЙ КВАРТИРЫ. ПРИ ЭТОМ С СУММЫ
950 000 РУБ. БЫЛ УДЕРЖАН НДФЛ ПО СТАВКЕ 13%. ОБЯЗАНЫ
ЛИ СУПРУГИ УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ? ВПРАВЕ ЛИ ОНИ ПОЛУЧИТЬ
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
8 октября 2010 г.
N 03-04-05/9-610
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета
по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по
договору мены.
При обмене квартир налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220
Кодекса, в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры, находившейся
в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в
целом 1 000 000 руб.
Указанный имущественный налоговый вычет распределяется между
всеми собственниками обмениваемой квартиры в соответствии с долями в
праве общей долевой собственности на нее или по договоренности между
собственниками в случае реализации квартиры, находящейся в общей
совместной собственности.
Поскольку в результате обмена Вы с супругой получили в
собственность квартиру, то доход, полученный при таком обмене,
приходящийся на Вас с супругой, может быть определен исходя из
стоимости полученной в собственность квартиры (1 300 000 руб.).
Налоговая база в данном случае определяется как сумма полученного
Вами с супругой дохода в виде квартиры, уменьшенного на сумму
имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220
Кодекса, исчисленного в соответствии с Вашей с супругой долей в
обмененной квартире.
При этом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса
налогоплательщики также имеют право на получение имущественного
налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не
более 2 000 000 руб., в том числе связанных с приобретением
двухкомнатной квартиры по договору мены, при условии, что ранее
имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, они не пользовались.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
8 октября 2010 г.
N 03-04-05/9-610 |