ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО
www.businesspravo.ru
    
        УЧРЕДИТЕЛЕМ ООО ЯВЛЯЕТСЯ УКРАИНСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ДОЛЯ
            УСТАВНОГО КАПИТАЛА - 100%). ПО ИТОГАМ 2009 Г.
        УЧРЕДИТЕЛЕМ БЫЛО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ЧАСТИ
             ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ И ПЕРЕЧИСЛЕНИИ ЕЕ НА УКРАИНУ
         ВПРАВЕ ЛИ ООО, РУКОВОДСТВУЯСЬ П. 1 СТ. 10 СОГЛАШЕНИЯ
         МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ УКРАИНЫ ОБ
        ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА
           И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЙ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ОТ
         08.02.1995, А ТАКЖЕ П. 1 СТ. 312, ПП. 4 П. 2 СТ. 310
        НК РФ, В ЭТОМ СЛУЧАЕ НЕ УДЕРЖИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С
           ДИВИДЕНДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ КАК НАЛОГОВЫЙ
            АГЕНТ, ТАК КАК УЧРЕДИТЕЛЬ РЕШИЛ САМОСТОЯТЕЛЬНО
          УПЛАТИТЬ НАЛОГ? СПРАВКА, ПОДТВЕРЖДАЮЩАЯ ПОСТОЯННОЕ
            МЕСТОНАХОЖДЕНИЕ УЧРЕДИТЕЛЯ НА УКРАИНЕ, ИМЕЕТСЯ

                                ПИСЬМО

                       МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
                                   
                          20 октября 2010 г. 
                              N 03-08-05
     
                                 (Д)
                                   

     Департамент  налоговой  и  таможенно-тарифной  политики в связи с
письмом о порядке применения положений Соглашения между Правительством
Российской  Федерации  и  Правительством Украины об избежании двойного
налогообложения  доходов  и  имущества  и  предотвращении уклонений от
уплаты налогов от 08.02.1995 (далее - Соглашение) сообщает следующее.
     Согласно  ст.  10 "Дивиденды" Соглашения дивиденды, выплачиваемые
предприятием  одного  государства  (в рассматриваемом случае - России)
резиденту  другого  государства  (Украины), могут облагаться налогом в
этом другом государстве (Украине).
     Однако   такие   дивиденды   могут  также  облагаться  налогом  в
государстве,  резидентом  которого является предприятие, выплачивающее
дивиденды   (России),  и  в  соответствии  с  законодательством  этого
государства,  но если получатель дивидендов имеет фактическое право на
них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать:
     а)  5  процентов  валовой суммы дивидендов, если резидент другого
государства  вложил в его акционерный капитал (уставный фонд) не менее
50  000  долл.  США  или  эквивалентную  сумму  в национальных валютах
государств; и
     б)  15  процентов  валовой  суммы  дивидендов  во  всех остальных
случаях.
     Это  означает,  что  Украине  предоставлено право налогообложения
дивидендов.  В  то  же  время Россия также имеет право взимать налог с
дивидендов,  если это предусмотрено национальным законодательством, но
при   этом   доходы   облагаются   налогом  по  ставке,  установленной
Соглашением об избежании двойного налогообложения.
     Согласно  пп.  1  п.  1  ст.  309  Налогового  кодекса Российской
Федерации дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру
(участнику)  российских  организаций,  относятся к доходам (которые не
связаны   с   ее   предпринимательской   деятельностью   в  Российской
Федерации),   полученным  иностранной  организацией  от  источников  в
Российской  Федерации,  и  подлежат  обложению налогом, удерживаемым у
источника выплаты доходов.
     Таким  образом,  дивиденды, причитающиеся украинской организации,
подлежат  налогообложению  как  в  России,  так  и в Украине. При этом
двойное  налогообложение  устраняется  в соответствии со ст. 22 "Метод
устранения двойного налогообложения" Соглашения.
     В  соответствии  с  п.  1 ст. 22 Соглашения, если резидент одного
государства  (Украины)  получает доход или владеет имуществом в другом
государстве  (России), которые в соответствии с положениями Соглашения
могут  облагаться  налогом в другом государстве (России), сумма налога
на  этот  доход  или  имущество,  уплаченная в этом другом государстве
(России),  подлежит  вычету из налога, взимаемого с такого резидента в
связи  с  таким доходом или имуществом в первом упомянутом государстве
(Украине).  Такой  вычет,  однако,  не  будет  превышать  сумму налога
первого  государства  на  такой  доход  или имущество, рассчитанного в
соответствии с его налоговым законодательством и правилами.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
20 октября 2010 г. 
N 03-08-05
    

Печать
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Рейтинг@Mail.ru