В СООТВЕТСТВИИ С П. 8 СТ. 346.25.1 НК РФ
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, ПЕРЕШЕДШИЕ НА
УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА,
ПРОИЗВОДЯТ ОПЛАТУ 1/3 СТОИМОСТИ ПАТЕНТА В СРОК НЕ
ПОЗДНЕЕ 25 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ ПОСЛЕ НАЧАЛА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
В СООТВЕТСТВИИ С П. 10 СТ. 346.25.1 НК РФ ОПЛАТА
ОСТАВШЕЙСЯ ЧАСТИ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА ПРОИЗВОДИТСЯ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НЕ ПОЗДНЕЕ 25 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ СО
ДНЯ ОКОНЧАНИЯ ПЕРИОДА, НА КОТОРЫЙ БЫЛ ПОЛУЧЕН ПАТЕНТ.
ПРИ ОПЛАТЕ ОСТАВШЕЙСЯ ЧАСТИ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА ОНА
ПОДЛЕЖИТ УМЕНЬШЕНИЮ НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ
НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ,
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ, ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА
ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
В ПИСЬМЕ МИНФИНА РОССИИ ОТ 26.12.2008 N 03-11-02/162
СДЕЛАН ВЫВОД О ТОМ, ЧТО УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА, ПРИМЕНЯЕМАЯ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ В СООТВЕТСТВИИ СО
СТ. 346.25.1 НК РФ, ЯВЛЯЕТСЯ РАЗНОВИДНОСТЬЮ УПРОЩЕННОЙ
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИМЕНЕНИЕ КОТОРОЙ
РЕГУЛИРУЕТСЯ ГЛ. 26.2 НК РФ. ПОЭТОМУ НА ОСНОВАНИИ АБЗ.
2 П. 3 СТ. 346.21 НК РФ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА НЕ МОЖЕТ
БЫТЬ УМЕНЬШЕНА НА СУММУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ БОЛЕЕ ЧЕМ НА
50%
ВЫШЕНАЗВАННОЙ СТАТЬЕЙ ТАКЖЕ ПРЕДУСМОТРЕНО ПРАВО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА УМЕНЬШАТЬ СУММУ НАЛОГА, ИСЧИСЛЕННУЮ
ПО ПРАВИЛАМ ГЛ. 26.2 НК РФ, НА СУММУ ВЫПЛАЧЕННЫХ
РАБОТНИКАМ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ.
КРОМЕ ТОГО, АБЗ. 2 П. 3 СТ. 346.21 НК РФ ПРЕДУСМОТРЕНО
ТО, ЧТО СУММЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДОЛЖНЫ БЫТЬ УПЛАЧЕНЫ
(В ПРЕДЕЛАХ ИСЧИСЛЕННЫХ СУММ) ЗА ЭТОТ ЖЕ ПЕРИОД В
СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В П. 10 СТ. 346.25.1 НК РФ НЕ УТОЧНЯЕТСЯ, КАКИМ
ОБРАЗОМ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ УМЕНЬШАЮТ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА И
НУЖНО ЛИ ПРИ ЭТОМ СОБЛЮДАТЬ 50-ПРОЦЕНТНОЕ ОГРАНИЧЕНИЕ
ПРАВОМЕРНО ЛИ УМЕНЬШИТЬ ОСТАВШУЮСЯ ЧАСТЬ СТОИМОСТИ
ПАТЕНТА НА СУММУ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ
СТРАХОВАНИЕ? ВПРАВЕ ЛИ ИП ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН НА ОСНОВЕ
ПАТЕНТА УМЕНЬШИТЬ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА НА СУММУ
ВЫПЛАЧЕННЫХ РАБОТНИКАМ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ
НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 октября 2010 г.
N 03-11-06/2/159
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о
порядке применения упрощенной системы налогообложения на основе
патента исходя из информации, содержащейся в письме, сообщает
следующее.
В соответствии с п. п. 8 и 10 ст. 346.25.1 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели,
перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента,
производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25
календарных дней после начала осуществления предпринимательской
деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится
налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания
периода, на который был получен патент.
При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит
уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское
страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний.
Уменьшение стоимости патента на сумму выплаченных работникам
пособий по временной нетрудоспособности ст. 346.25.1 Кодекса не
предусмотрено.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20 октября 2010 г.
N 03-11-06/2/159 |