ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОСОБОГО ПОРЯДКА УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ,
УСТАНОВЛЕННОГО СТ. 288.1 НК РФ ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ ОЭЗ В КАЛИНИНГРАДСКОЙ
ОБЛАСТИ, А ТАКЖЕ О ДОКУМЕНТАХ, СЛУЖАЩИХ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, УСТАНОВЛЕННОЙ П.П. 3 - 4
СТ. 385.1 НК РФ ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ ОЭЗ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 июля 2010 г.
N 03-11-10/104
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел в
пределах своей компетенции письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 288.1 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - НК РФ) резиденты Особой экономической
зоны в Калининградской области (далее - ОЭЗ) уплачивают налог на
прибыль организаций в соответствии с гл. 25 НК РФ, за исключением
случаев, когда резиденты используют особый порядок уплаты налога на
прибыль организаций, установленный ст. 288.1 НК РФ, в отношении
прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в
соответствии с Федеральным законом об ОЭЗ в Калининградской области,
при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов),
полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и
доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной
хозяйственной деятельности.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об
особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении
изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(далее - Закон N 16-ФЗ) юридическое лицо подлежит включению в единый
реестр резидентов ОЭЗ в случае соответствия следующим требованиям:
1) юридическое лицо создано в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
2) государственная регистрация юридического лица осуществлена в
Калининградской области;
3) производство товаров осуществляется юридическим лицом
исключительно на территории Калининградской области;
4) инвестиции осуществляются юридическим лицом на территории
Калининградской области;
5) инвестиционный проект, представленный юридическим лицом,
отвечает установленным Законом N 16-ФЗ требованиям.
В соответствии с п. 4 ст. 4 Закона N 16-ФЗ юридическое лицо
представляет в письменной форме в администрацию ОЭЗ заявление о
включении юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ и
одновременно следующие документы:
1) засвидетельствованные в нотариальном порядке копии
учредительных документов юридического лица;
2) засвидетельствованную в нотариальном порядке копию документа,
подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в единый
государственный реестр юридических лиц;
3) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
4) инвестиционную декларацию.
Таким образом, если налогоплательщик представил документы,
необходимые для включения в единый реестр резидентов ОЭЗ, и является
резидентом ОЭЗ на основании Закона N 16-ФЗ, он может использовать
особый порядок уплаты налога на прибыль организаций, установленный ст.
288.1 НК РФ, в отношении прибыли, полученной от реализации
инвестиционного проекта в соответствии с Законом N 16-ФЗ, при условии
ведения резидентом раздельного учета доходов (расходов), полученных
(произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов
(расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной
хозяйственной деятельности.
В части подтверждения льготы по налогу на имущество организаций
следует иметь в виду, что п. п. 3 и 4 ст. 385.1 НК РФ определено, что
для резидентов ОЭЗ в течение первых шести календарных лет начиная со
дня включения юридического лица в единый реестр резидентов ОЭЗ
налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении
имущества, созданного или приобретенного при реализации
инвестиционного проекта в соответствии с Законом N 16-ФЗ,
устанавливается в размере 0 процентов, а в период с седьмого по
двенадцатый календарный год включительно налоговая ставка составляет
величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную
на пятьдесят процентов.
На основании Закона N 16-ФЗ полагаем, что документами, служащими
основанием для применения льготы, установленной п. п. 3 - 4 ст. 385.1
НК РФ по налогу на имущество организаций для резидентов ОЭЗ, могут
быть:
свидетельство о внесении в единый реестр резидентов ОЭЗ;
инвестиционный проект;
инвестиционная декларация;
первичные бухгалтерские документы о составе основных средств, их
остаточной стоимости и принятии на учет;
иные документы, подтверждающие выполнение работ (услуг) в
соответствии с инвестиционным проектом.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
28 июля 2010 г.
N 03-11-10/104 |