ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
ЯВЛЯЕТСЯ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ.
СОБСТВЕННИКОМ ООО ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ, ЧТО ДИВИДЕНДЫ НЕ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ.
ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ ПО РЕШЕНИЮ УЧРЕДИТЕЛЯ (100%-НАЯ ДОЛЯ)
ДОЧЕРНЯЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛИЛА МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ДЛЯ ПОПОЛНЕНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.
КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,
ПЕРЕЧИСЛЯЕМЫХ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ МАТЕРИНСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИНЯВШЕЙ РЕШЕНИЕ, ЧТО ДИВИДЕНДЫ НЕ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
26 июля 2010 г.
N 03-03-06/1/485
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о порядке налогообложения налогом на прибыль организаций
денежных средств, перечисляемых за счет чистой прибыли дочерней
организацией - обществом с ограниченной ответственностью материнской
организации, принявшей решение, что дивиденды не выплачиваются, и
сообщает следующее.
Согласно ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об
обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе
ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о
распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение
об определении части прибыли общества, распределяемой между
участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между
его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном
капитале общества.
Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав
общества изменений по решению общего собрания участников общества,
принятому всеми участниками общества единогласно, может быть
установлен иной порядок распределения прибыли между участниками
общества.
Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы не
учитываются доходы в виде имущества, полученного российской
организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный)
капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из
вклада (доли) получающей организации.
Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 43 Кодекса любой доход,
полученный акционером (участником) от организации при распределении
прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе процентов по
привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику)
акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в
уставном (складочном) капитале этой организации, в целях
налогообложения признается дивидендом.
Учитывая изложенное, полагаем, что если выплачиваемые суммы
соответствуют критериям, указанным в ст. 43 Кодекса, то данные
перечисления следует признавать дивидендами, которые подлежат
налогообложению налогом на прибыль в соответствии с положениями ст.
275 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не
содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные
предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии
с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое
мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о
налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в
настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26 июля 2010 г.
N 03-03-06/1/485 |