В СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 13 КОНВЕНЦИИ МЕЖДУ
ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ
РФ ОБ УСТРАНЕНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И
ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ДОХОД И
КАПИТАЛ ОТ 18.10.1996 ДОХОДЫ, ПОЛУЧАЕМЫЕ РЕЗИДЕНТОМ
ДОГОВАРИВАЮЩЕГОСЯ ГОСУДАРСТВА ОТ ОТЧУЖДЕНИЯ
НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, УПОМЯНУТОГО В СТ. 6 "ДОХОДЫ ОТ
НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА" И РАСПОЛОЖЕННОГО В ДРУГОМ
ДОГОВАРИВАЮЩЕМСЯ ГОСУДАРСТВЕ, ИЛИ ОТ ОТЧУЖДЕНИЯ АКЦИЙ
КОМПАНИЙ, АКТИВЫ КОТОРЫХ СОСТОЯТ В ОСНОВНОМ ИЗ ТАКОГО
ИМУЩЕСТВА, ИЛИ ДОЛИ В ПАРТНЕРСТВЕ ИЛИ ТРАСТЕ, АКТИВЫ
КОТОРЫХ СОСТОЯТ В ОСНОВНОМ ИЗ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА,
РАСПОЛОЖЕННОГО В ДРУГОМ ДОГОВАРИВАЮЩЕМСЯ ГОСУДАРСТВЕ,
МОГУТ БЫТЬ ОБЛОЖЕНЫ НАЛОГОМ В ЭТОМ ДРУГОМ ГОСУДАРСТВЕ
ВМЕСТЕ С ТЕМ В СООТВЕТСТВИИ С П. 4 СТ. 13 КОНВЕНЦИИ
ДОХОДЫ ОТ ОТЧУЖДЕНИЯ ЛЮБОГО ИМУЩЕСТВА, НЕ УПОМЯНУТОГО
В П. П. 1 И 2 СТ. 13 КОНВЕНЦИИ, ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ
ТОЛЬКО В ДОГОВАРИВАЮЩЕМСЯ ГОСУДАРСТВЕ, РЕЗИДЕНТОМ
КОТОРОГО ЯВЛЯЕТСЯ ЛИЦО, ОТЧУЖДАЮЩЕЕ ИМУЩЕСТВО
РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН - ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО,
НАХОДЯСЬ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН, РАБОТАЕТ
ЧЕРЕЗ БРОКЕРА (ООО) В РФ И ПОЛУЧАЕТ ДОХОД ОТ ПРИРОСТА
СТОИМОСТИ ОТ ОТЧУЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА НА ТЕРРИТОРИИ РФ.
ПРАВОМЕРНО ЛИ ТО, ЧТО РЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН,
ПРЕДСТАВИВШИЙ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РФ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ
ТОГО, ЧТО ОН ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ
КАЗАХСТАН, ДОЛЖЕН ПРОИЗВОДИТЬ УПЛАТУ НАЛОГА С ПРИРОСТА
СТОИМОСТИ В БЮДЖЕТ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН, ПРИ ЭТОМ
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ В РФ (ООО) НЕ ОБЯЗАН УДЕРЖИВАТЬ НДФЛ
НА УКАЗАННЫЙ ДОХОД У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ В СООТВЕТСТВИИ
С П. 4 СТ. 13 КОНВЕНЦИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
21 октября 2010 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос относительно налогообложения доходов физического лица -
налогового резидента Казахстана, полученных в результате осуществления
через брокера деятельности по отчуждению имущества на территории
Российской Федерации, и сообщает.
В соответствии с п. 1 ст. 13 "Доходы от прироста стоимости
имущества" Конвенции об устранении двойного налогообложения и
предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от
18.10.1996 (далее - Конвенция) доходы, получаемые резидентом
договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества,
упомянутого в ст. 6 "Доходы от недвижимого имущества" и расположенного
в другом договаривающемся государстве, или от отчуждения акций
компаний, активы которых состоят в основном из такого имущества, или
доли в партнерстве или трасте, активы которых состоят в основном из
недвижимого имущества, расположенного в другом договаривающемся
государстве, могут быть обложены налогом в этом другом государстве.
Однако согласно п. 4 ст. 13 "Доходы от прироста стоимости
имущества" Конвенции доходы от отчуждения любого имущества, не
упомянутого в п. п. 1 и 2 ст. 13 Конвенции, облагаются налогом только
в договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо,
отчуждающее имущество.
Учитывая вышеизложенное, доход физического лица - налогового
резидента Республики Казахстан, полученный от брокера в результате
отчуждения на территории Российской Федерации имущества, не
упомянутого в п. 1 ст. 13 Конвенции, подлежит налогообложению только в
Республике Казахстан при условии представления данным физическим лицом
подтверждения, установленного п. 2 ст. 232 Налогового кодекса
Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
21 октября 2010 г.
N 03-08-05 |