В 2009 Г. ФИЗЛИЦО ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ БЕЗ ОТДЕЛКИ ЗА 1
260 000 РУБ. ВСЕ РАСХОДЫ НА ОТДЕЛКУ КВАРТИРЫ БЫЛИ
ОСУЩЕСТВЛЕНЫ В 2010 Г. В 2010 Г. ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИЛО
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПО ДОХОДАМ 2009 Г. В
СУММЕ, ИЗРАСХОДОВАННОЙ ТОЛЬКО НА ПРИОБРЕТЕНИЕ
КВАРТИРЫ. ПРИ ЭТОМ ВЫЧЕТ (В ЧАСТИ РАСХОДОВ НА
ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ - 1 260 000 РУБ.)
ИЗРАСХОДОВАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ.
НЕОБХОДИМО ЛИ ПРИ ПОДАЧЕ ЗАЯВЛЕНИЯ НА ПОЛУЧЕНИЕ
ОСТАВШЕЙСЯ ЧАСТИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА В 2011 Г. И В
ПОСЛЕДУЮЩИЕ ГОДЫ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
ДОКУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ РАНЕЕ УЖЕ БЫЛИ ПРЕДСТАВЛЕНЫ ДЛЯ
ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА ПО РАСХОДАМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ
КВАРТИРЫ ЗА 2009 Г.?
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО В 2011 Г. (И В ПОСЛЕДУЮЩИЕ
ГОДЫ) ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ ВЫЧЕТОМ ПО
РАСХОДАМ НА ОТДЕЛКУ КВАРТИРЫ В 2010 Г. В ДОПОЛНЕНИЕ
К ОСТАТКУ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО РАСХОДАМ НА
ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ, ПЕРЕНЕСЕННОМУ НА 2010 Г.
(И ПОСЛЕДУЮЩИЕ ГОДЫ)?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 октября 2010 г.
N 03-04-05/7-649
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них.
При этом в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты
или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них
или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной
документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры
возможно в том случае, если в договоре, на основании которого
осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав
на квартиру) без отделки.
Таким образом, пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщику
предоставлено право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в
случае наличия у него документально подтвержденных расходов по
достройке квартиры, приобретенной без отделки.
Поскольку расходы произведены на отделку приобретенной квартиры,
по расходам на приобретение которой был предоставлен имущественный
налоговый вычет, налогоплательщик вправе также получить имущественный
налоговый вычет в части расходов на отделку данной квартиры. При этом
общая сумма имущественного налогового вычета не может превышать 2 000
000 руб.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был
использован полностью, то его остаток может быть перенесен на
последующие налоговые периоды до полного его использования.
Согласно абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам
(квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении
денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и
кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием
в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Для получения информации о документах, необходимых для получения
имущественного налогового вычета и подтверждения неиспользованного
остатка имущественного налогового вычета, следует обратиться в
налоговый орган по месту жительства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28 октября 2010 г.
N 03-04-05/7-649 |