В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 226 И П. 18 СТ. 214.1 НК РФ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПРИЗНАЕТСЯ ДОВЕРИТЕЛЬНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ, БРОКЕР, ЛИЦО, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЕ ОПЕРАЦИИ. Письмо. Министерство финансов РФ (Минфин России). 29.10.10 03-04-06/2-260

        В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 226 И П. 18 СТ. 214.1 НК РФ
         ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ
         НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ,
              НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПРИЗНАЕТСЯ ДОВЕРИТЕЛЬНЫЙ
        УПРАВЛЯЮЩИЙ, БРОКЕР, ЛИЦО, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЕ ОПЕРАЦИИ ПО
          ДОГОВОРУ ПОРУЧЕНИЯ, ДОГОВОРУ КОМИССИИ, АГЕНТСКОМУ
           ДОГОВОРУ В ПОЛЬЗУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ИНОЕ ЛИЦО,
        ПРИЗНАВАЕМОЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В СООТВЕТСТВИИ С НК РФ.
           ЗАО ЯВЛЯЕТСЯ БРОКЕРОМ И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ В ИНТЕРЕСАХ
         КЛИЕНТОВ ПОКУПКУ И ПРОДАЖУ ЦЕННЫХ БУМАГ НА ОСНОВАНИИ
                 СООТВЕТСТВУЮЩИХ ПОРУЧЕНИЙ КЛИЕНТОВ.
             ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ЗАО НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ И
         ДОЛЖНО ЛИ ОНО НАПРАВЛЯТЬ СВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ
           О СУММАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ФИЗЛИЦУ ЗА ЦЕННЫЕ БУМАГИ,
              ПРИОБРЕТЕННЫЕ У НЕГО НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА
         КУПЛИ-ПРОДАЖИ В РАМКАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЗАО БРОКЕРСКОЙ
          ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (Т.Е. ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ЗАО С ФИЗИЧЕСКИМ
         ЛИЦОМ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ ОТ СВОЕГО
             ИМЕНИ, НО ПО ПОРУЧЕНИЮ И ЗА СЧЕТ КЛИЕНТА ПО
                        БРОКЕРСКОМУ ДОГОВОРУ)?
                 ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ЗАО, ИМЕЮЩЕЕ ЛИЦЕНЗИИ НА
            ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ КАК БРОКЕРСКОЙ, ТАК И ДИЛЕРСКОЙ
         ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ И ДОЛЖНО ЛИ
         ОНО НАПРАВЛЯТЬ СВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ О СУММАХ,
            ВЫПЛАЧЕННЫХ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ЗА ЦЕННЫЕ БУМАГИ,
              ПРИОБРЕТЕННЫЕ У НЕГО НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА
          КУПЛИ-ПРОДАЖИ, ЗАКЛЮЧАЕМОГО ЗАО ОТ СВОЕГО ИМЕНИ И
           ЗА СВОЙ СЧЕТ (В РАМКАХ ДИЛЕРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)?

                                ПИСЬМО

                       МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

                          29 октября 2010 г.
                           N 03-04-06/2-260

                                 (Д)


     Департамент  налоговой  и  таможенно-тарифной политики рассмотрел
письма  по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц с дохода
от операций с ценными бумагами и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
     Особенности  определения  налоговой  базы,  исчисления  и  уплаты
налога  на  доходы  физических  лиц  по операциям с ценными бумагами и
операциям  с  финансовыми инструментами срочных сделок установлены ст.
214.1 Кодекса.
     В  соответствии со ст. 214.1 Кодекса налоговым агентом признается
доверительный  управляющий,  брокер,  лицо, осуществляющее операции по
договору  поручения,  договору  комиссии, агентскому договору в пользу
налогоплательщика,   иное   лицо,  признаваемое  налоговым  агентом  в
соответствии с Кодексом.
     В  целях  применения  ст. 214.1 Кодекса налоговыми агентами также
признаются   иные  финансовые  посредники,  в  частности,  управляющие
компании,    осуществляющие   доверительное   управление   имуществом,
составляющим паевой инвестиционный фонд.
     В случае если организация не относится к вышеуказанным лицам, она
не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у
налогоплательщиков  и  перечислению  в  бюджет суммы налога с доходов,
полученных  физическими  лицами от реализации указанной организации на
основании   договоров   купли-продажи   ценных   бумаг,   а  также  по
представлению  в  налоговый  орган сведений о таких доходах физических
лиц у такой организации не возникает.
     В   этом   случае   исчисление   и   уплата  налога  производятся
налогоплательщиком  самостоятельно  на основании налоговой декларации,
подаваемой  в  налоговый  орган  по  окончании  налогового  периода  в
соответствии со ст. 228 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
29 октября 2010 г.
N 03-04-06/2-260