ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В Г. МОСКВЕ, ПЛАНИРУЕТ
ПРИНЯТЬ НА РАБОТУ РЕГИОНАЛЬНОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ, КОТОРЫЙ
БУДЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ТРУДОВУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО МЕСТУ
ЖИТЕЛЬСТВА В РАЙОНЕ КРАЙНЕГО СЕВЕРА. УЧИТЫВАЯ ХАРАКТЕР
ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ РЕГИОНАЛЬНОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ,
ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПЛАНИРУЕТ СОЗДАВАТЬ СТАЦИОНАРНОЕ
РАБОЧЕЕ МЕСТО. В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ С РАБОТНИКОМ БУДЕТ
УКАЗЫВАТЬСЯ, ЧТО РАБОТЫ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ НА ДОМУ В МЕСТЕ
ЖИТЕЛЬСТВА РАБОТНИКА.
СОГЛАСНО РАЗЪЯСНЕНИЯМ РОСТРУДА РАЙОННЫЕ
КОЭФФИЦИЕНТЫ И ПРОЦЕНТНЫЕ НАДБАВКИ К ЗАРПЛАТЕ
ПРИМЕНЯЮТСЯ, А ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОТПУСКА ЗА РАБОТУ В
РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ
МЕСТНОСТЯХ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ПО МЕСТУ ФАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ
НЕЗАВИСИМО ОТ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ РАБОТОДАТЕЛЯ, С КОТОРЫМ
РАБОТНИК ЗАКЛЮЧИЛ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР; РАБОТНИКИ,
ЗАКЛЮЧИВШИЕ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С РАБОТОДАТЕЛЕМ,
ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ И РАСПОЛОЖЕННЫМ В Г. МОСКВЕ, НА
ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ В МЕСТЕ СВОЕГО ПРОЖИВАНИЯ, ИМЕЮТ
ПРАВО НА ВЫПЛАТУ РАЙОННОГО КОЭФФИЦИЕНТА И ПРОЦЕНТНОЙ
НАДБАВКИ К ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ, ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ
ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОПЛАЧИВАЕМОГО ОТПУСКА; ОСОБЕННОСТЕЙ В
ОТНОШЕНИИ НАДОМНИКОВ В ЧАСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ УКАЗАННЫХ
ГАРАНТИЙ И КОМПЕНСАЦИЙ ТРУДОВЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ НЕ
УСТАНОВЛЕНО.
УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА
ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ
НАДБАВОК, ОБУСЛОВЛЕННЫХ РАЙОННЫМ РЕГУЛИРОВАНИЕМ ОПЛАТЫ
ТРУДА, В ТОМ ЧИСЛЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО РАЙОННЫМ
КОЭФФИЦИЕНТАМ И КОЭФФИЦИЕНТАМ ЗА РАБОТУ В ТЯЖЕЛЫХ
ПРИРОДНО-КЛИМАТИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ, А ТАКЖЕ НАДБАВОК ЗА
НЕПРЕРЫВНЫЙ СТАЖ РАБОТЫ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И
ОПЛАТУ ЕЖЕГОДНОГО ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОПЛАЧИВАЕМОГО
ОТПУСКА НАДОМНИКУ, ПРОЖИВАЮЩЕМУ В РАЙОНЕ КРАЙНЕГО
СЕВЕРА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
13 ноября 2010 г.
N 03-03-07/39
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу учета расходов на оплату труда сотруднику-надомнику,
выполняющему свои трудовые обязанности по месту жительства в районе
Крайнего Севера, в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
Согласно ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
НК РФ) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые
начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах,
стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления,
связанные с режимом работы или условиями труда, премии и
единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с
содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства
Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или)
коллективными договорами.
В соответствии с п. 11 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда
относятся надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты
труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и
коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.
В соответствии с п. 12 ст. 255 НК РФ в расходы организации на
оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль,
включаются надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего
Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера
и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.
Согласно ст. 317 Трудового кодекса Российской Федерации (далее -
ТК РФ) лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к
ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате
за стаж работы в данных районах или местностях.
На основании ст. 321 ТК РФ, кроме установленных законодательством
ежегодных основного оплачиваемого отпуска и дополнительных
оплачиваемых отпусков, предоставляемых на общих основаниях, лицам,
работающим в районах Крайнего Севера, предоставляются дополнительные
оплачиваемые отпуска.
Гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего
Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются при условии,
если они заключили трудовой договор.
В основе установления дополнительных гарантий и компенсаций
лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, лежат обстоятельства, связанные с осуществлением ими
трудовой деятельности в суровых климатических условиях.
Главной целью таких гарантий и компенсаций является
компенсирование повышенных в суровых климатических условиях расходов
на содержание жилья, лечение и другое, а также снижение негативного
воздействия климатических факторов на здоровье граждан.
В связи с этим районные коэффициенты и процентные надбавки к
заработной плате применяются, а дополнительные отпуска за работу в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
предоставляются по месту фактической работы независимо от места
нахождения работодателя, с которым работник заключил трудовой договор.
При этом особенностей в отношении надомников в части
предоставления указанных гарантий и компенсаций ТК РФ дополнительно не
установлено.
Согласно абз. 4 ст. 310 ТК РФ на надомников распространяется
действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы
трудового права, с особенностями, установленными ТК РФ.
С учетом изложенного расходы на выплату надбавок, обусловленных
районным регулированием оплаты труда, в том числе начислений по
районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых
природно-климатических условиях, а также надбавок за непрерывный стаж
работы в районах Крайнего Севера и оплату ежегодного дополнительного
оплачиваемого отпуска надомнику, проживающему в районе Крайнего
Севера, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда
организацией - работодателем такого надомника, даже если эта
организация расположена в местности, не относящейся к районам Крайнего
Севера.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13 ноября 2010 г.
N 03-03-07/39 |