ДАРИТЕЛЬ ПЕРЕДАЕТ ОДАРЯЕМОМУ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО. ПРИ
ЭТОМ ДАРИТЕЛЬ И ОДАРЯЕМЫЙ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ РОДСТВЕННИКАМИ.
КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
2 июня 2010 г.
N 20-14/4/058030
(Д)
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.
212 НК РФ.
Перечень доходов, которые не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц,
определен в ст. 217 Налогового кодекса РФ.
Так, доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества,
транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от
налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и
(или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ
(супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и
усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и
неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Об
этом сказано в п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся
членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в
соответствии с Семейным кодексом РФ, то, учитывая положения ст. ст.
228 и 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно
исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту
своего учета декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не
позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В отношении указанных доходов в ст. 224 Налогового кодекса РФ
установлена налоговая ставка по НДФЛ 13% для физических лиц,
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (для лиц, не
являющихся налоговыми резидентами РФ, она составляет 30%).
Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона
(даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне
(одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право
(требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется
освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед
третьим лицом. Таким образом, договором дарения определяется
безвозмездная передача дара дарителем одаряемому.
При этом в Гражданском кодексе РФ не предусмотрено обязательное
указание в договоре дарения стоимости передаваемого дара.
Стоимость недвижимого имущества, полученного физическим лицом в
порядке дарения, определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя
из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное
имущество. При этом согласно Письму ФНС России от 08.02.2007 N
04-2-03/11 налоговые органы вправе в соответствии со ст. 40 НК РФ
проверить правильность применения указанной налогоплательщиком
стоимости такого имущества.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
2 июня 2010 г.
N 20-14/4/058030 |