О ПОРЯДКЕ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ (ФИЛИАЛАМИ)
ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ
ВАЛЮТОЙ И ОПЕРАЦИЙ С ЧЕКАМИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ДОРОЖНЫМИ ЧЕКАМИ),
НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ УКАЗАНА В ИНОСТРАННОЙ
ВАЛЮТЕ, С УЧАСТИЕМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
13 декабря 2010 г.
N 2538-У
(Д)
В соответствии с решением Совета директоров Банка России
(протокол заседания Совета директоров Банка России от 10 декабря 2010
года N 25) и в связи с изданием Инструкции Банка России от 16 сентября
2010 года N 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками
(филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной
валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием
физических лиц", зарегистрированной Министерством юстиции Российской
Федерации 1 октября 2010 года N 18595 ("Вестник Банка России" от 6
октября 2010 года N 55) (далее - Инструкция Банка России N 136-И),
Банк России устанавливает порядок бухгалтерского учета уполномоченными
банками (филиалами), включая их внутренние структурные подразделения
(далее - уполномоченные банки), отдельных видов банковских операций с
наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе
дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте (далее - чеки), с участием физических лиц (далее - операции с
наличной иностранной валютой и чеками).
Глава 1. Общие положения
1.1. Отражение в бухгалтерском учете операций с наличной
иностранной валютой и чеками уполномоченным банком осуществляется в
соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П
"О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированным
Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176,
23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, 2 декабря
2008 года N 12783, 19 декабря 2008 года N 12904, 10 декабря 2009 года
N 15476, 22 декабря 2009 года N 15778, 30 июля 2010 года N 18003, 6
октября 2010 года N 18642 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007
года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N
67, от 10 декабря 2008 года N 72, от 31 декабря 2008 года N 75, от 16
декабря 2009 года N 72, от 28 декабря 2009 года N 77, от 11 августа
2010 года N 45, от 13 октября 2010 года N 56) (далее - Положение Банка
России N 302-П), и настоящим Указанием.
1.2. Операции с наличной иностранной валютой и чеками включаются
в реестр операций с наличной валютой и чеками, составляемый в
соответствии с приложением 1 к Инструкции Банка России N 136-И, и
отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформляемых
в соответствии с Указанием Банка России от 14 августа 2008 года N
2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной
валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации",
зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25
августа 2008 года N 12166 ("Вестник Банка России" от 27 августа 2008
года N 46), Положением Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П "О
порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и
инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на
территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством
юстиции Российской Федерации 26 мая 2008 года N 11751, 23 марта 2010
года N 16687 ("Вестник Банка России" от 6 июня 2008 года N 29-30, от
31 марта 2010 года N 18), Инструкцией Банка России N 136-И.
1.3. В уполномоченном банке (филиале), внутреннем структурном
подразделении, осуществляющем операции с наличной иностранной валютой
и чеками, за исключением операционной кассы вне кассового узла,
наличная иностранная валюта и наличная валюта Российской Федерации
учитываются на балансовом счете N 20202 "Касса кредитных организаций",
чеки учитываются на балансовом счете N 20203 "Чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте".
В операционной кассе вне кассового узла, осуществляющей операции
с наличной иностранной валютой и чеками, наличная иностранная валюта,
наличная валюта Российской Федерации и чеки учитываются на балансовом
счете N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся
вне помещений кредитных организаций".
1.4. Доходы и расходы по операциям с наличной иностранной валютой
и чеками отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 4.6
приложения 3 к приложению Положения Банка России N 302-П.
Комиссионное вознаграждение, взимаемое уполномоченным банком за
осуществление операций с наличной иностранной валютой и чеками,
отражается в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к
приложению Положения Банка России N 302-П.
Глава 2. Отражение в бухгалтерском учете операций
с наличной иностранной валютой и чеками
2.1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту
Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей
записью:
Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак
рубля) или счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений кредитных организаций" (признак рубля).
2.2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту
Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей
записью:
Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля)
или счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений кредитных организаций" (признак рубля)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты).
2.3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного
государства (группы иностранных государств) за наличную иностранную
валюту другого иностранного государства (группы иностранных
государств) (конверсия) отражается по счетам бухгалтерского учета в
следующем порядке.
Сумма принятой наличной иностранной валюты, умноженная на
кросс-курс конверсии и равная сумме выданной наличной иностранной
валюты, отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты).
2.4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного
государства (группы иностранных государств) на денежные знаки
(денежный знак) того же иностранного государства (группы иностранных
государств) бухгалтерскими записями не оформляется.
2.5. Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации
отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.
2.5.1. Приобретение бланков чеков с предварительной оплатой у
эмитента или другого уполномоченного банка (далее - банк-эмитент)
отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой
счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 30114 "Корреспондентские счета в
банках-нерезидентах" или счета N 30110 "Корреспондентские счета в
кредитных организациях-корреспондентах" (код иностранной валюты).
Полученные в результате приобретения бланки чеков отражаются в
бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными
счетами при двойной записи".
2.5.2. Получение бланков чеков для реализации без предварительной
оплаты отражается в бухгалтерском учете записью, предусмотренной
абзацами пятым и шестым подпункта 2.5.1 настоящего пункта.
2.5.3. Бланки чеков, выданные под отчет, отражаются в
бухгалтерском учете следующими записями:
Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами
при двойной записи"
Кредит счета N 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
и
Дебет счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и
выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными
счетами при двойной записи".
2.5.4. Сумма номинальной стоимости заполненных чеков отражается в
бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой
счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты) или
счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты
с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте" (код иностранной валюты).
2.5.5. Списание бланков чеков, выданных под отчет, отражается в
бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами
при двойной записи"
Кредит счета N 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и
выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
2.5.6. Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей
записью:
Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак рубля)
или счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений кредитных организаций" (признак рубля)
Кредит счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).
2.5.7. Перечисление суммы номинальной стоимости реализованных
чеков банку-эмитенту отражается в бухгалтерском учете следующей
записью:
Дебет счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям", лицевой
счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 30114 "Корреспондентские счета в
банках-нерезидентах" (код иностранной валюты) или счета N 30110
"Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
(код иностранной валюты).
2.5.8. Отражение операций по балансовому счету N 47423
"Требования по прочим операциям", лицевой счет "Расчеты с банком-
эмитентом по чекам, номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте" (код иностранной валюты) осуществляется в
соответствии с договором о реализации чеков, заключенным
уполномоченным банком с банком-эмитентом чеков. В случае
предварительной оплаты бланков чеков и по мере полной реализации всех
бланков чеков сумма номинальной стоимости заполненных чеков отражается
в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 47423 "Требования по прочим операциям", лицевой
счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).
Если чеки не были реализованы в полном объеме, то остаток,
учитывающийся на счете N 47423 "Требования по прочим операциям",
лицевой счет "Расчеты с банком-эмитентом по чекам, номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте" (код иностранной
валюты), должен быть погашен банком-эмитентом (при наличии такого
условия в договоре, заключаемом уполномоченным банком с
банком-эмитентом).
2.6. Продажа чеков за наличную иностранную валюту отражается по
счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.
2.6.1. Приобретение, получение, выдача под отчет, списание
бланков чеков, выданных под отчет, перечисление суммы номинальной
стоимости реализованных чеков банку-эмитенту отражаются в
бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном подпунктами 2.5.1 -
2.5.5, 2.5.7, 2.5.8 пункта 2.5 настоящего Указания.
2.6.2. Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей
записью:
Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты)
Кредит счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).
2.7. Покупка чеков за наличную валюту Российской Федерации
отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак
рубля) или счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений кредитных организаций" (признак рубля).
2.8. Покупка чеков за наличную иностранную валюту отражается в
бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты).
2.9. Прием денежных знаков иностранных государств (группы
иностранных государств), чеков для направления на инкассо отражается
по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.
2.9.1. Денежные знаки иностранных государств (группы иностранных
государств), чеки для направления на инкассо учитываются на
внебалансовом счете N 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, принятые для отсылки на инкассо" и отражаются в бухгалтерском
учете следующей записью:
Дебет счета N 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, принятые для отсылки на инкассо" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными
счетами при двойной записи".
2.9.2. Направление уполномоченным банком на инкассо денежных
знаков иностранных государств (группы иностранных государств), чеков в
инкассирующий банк отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, отосланные на инкассо" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 91101 "Иностранная валюта, чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, принятые для отсылки на инкассо" (код иностранной валюты).
2.9.3. Полученное в наличном или безналичном виде возмещение от
инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки
иностранного государства (группы иностранных государств) и чеки
отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты), или счета N 30110 "Корреспондентские счета в
кредитных организациях-корреспондентах" (код иностранной валюты), или
счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" (код
иностранной валюты)
Кредит счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям" (код
иностранной валюты).
Одновременно отражается списание суммы с внебалансового счета N
91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные
на инкассо" (код иностранной валюты) следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами
при двойной записи"
Кредит счета N 91102 "Иностранная валюта, чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, отосланные на инкассо" (код иностранной валюты).
2.9.4. Выплата в иностранной валюте полученного возмещения от
инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные знаки
иностранного государства (группы иностранных государств) и чеки
отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям" (код
иностранной валюты)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты), или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты), или счета N 40817 "Физические лица" (код
иностранной валюты), или счета N 40820 "Счета физических лиц -
нерезидентов" (код иностранной валюты), или счетов N 42301 - 42307
"Депозиты физических лиц" (код иностранной валюты), или счетов N 42601
- 42607 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" (код иностранной
валюты).
2.9.5. Выплата в валюте Российской Федерации полученного
возмещения от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные
знаки иностранного государства (группы иностранных государств) и чеки
оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям" (код
иностранной валюты)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (признак
рубля), или счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений кредитных организаций" (признак рубля), или
счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля), или счета N 40820
"Счета физических лиц - нерезидентов" (признак рубля), или счетов N
42301 - 42307 "Депозиты физических лиц" (признак рубля), или счетов N
42601 - 42607 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" (признак
рубля).
2.10. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на
банковские счета физических лиц с использованием платежных карт
отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.
2.10.1. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на
банковские счета физических лиц в иностранной валюте отражается в
бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты)
Кредит счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты)
или счета N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" (код
иностранной валюты).
2.10.2. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на
банковские счета физических лиц в валюте Российской Федерации
отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты)
Кредит счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля) или счета
N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" (признак рубля).
2.11. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов
физических лиц с использованием платежных карт отражается по счетам
бухгалтерского учета в следующем порядке.
2.11.1. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов
физических лиц в иностранной валюте отражается в бухгалтерском учете
следующей записью:
Дебет счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты)
или счета N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов (код
иностранной валюты)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты).
2.11.2. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов
физических лиц в валюте Российской Федерации отражается в
бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля) или счета N
40820 "Счета физических лиц - нерезидентов (признак рубля)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты).
2.12. Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские
счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте отражается
в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты),
или счета N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" (код
иностранной валюты), или счетов N 42301 - 42307 "Депозиты физических
лиц" (код иностранной валюты), или счетов N 42601 - 42607 "Депозиты
физических лиц - нерезидентов" (код иностранной валюты).
2.13. Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские
счета, счета по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации
отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля), или счета
N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" (признак рубля), или
счетов N 42301 - 42307 "Депозиты физических лиц" (признак рубля), или
счетов N 42601 - 42607 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
(признак рубля).
2.14. Продажа чеков за счет денежных средств на банковских
счетах, счетах по вкладу физических лиц в иностранной валюте
отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.
2.14.1. Приобретение, получение, выдача под отчет, списание
бланков чеков, выданных под отчет, перечисление суммы номинальной
стоимости реализованных чеков банку-эмитенту отражаются в
бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном подпунктами 2.5.1 -
2.5.5, 2.5.7, 2.5.8 пункта 2.5 настоящего Указания.
2.14.2. Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей
записью:
Дебет счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты),
или счета N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" (код
иностранной валюты), или счетов N 42301 - 42307 "Депозиты физических
лиц" (код иностранной валюты), или счетов N 42601 - 42607 "Депозиты
физических лиц - нерезидентов" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).
2.15. Продажа чеков за счет денежных средств на банковских
счетах, счетах по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации
отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке.
2.15.1. Приобретение, получение, выдача под отчет, списание
бланков чеков, выданных под отчет, перечисление суммы номинальной
стоимости реализованных чеков банку-эмитенту отражаются в
бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном подпунктами 2.5.1 -
2.5.5, 2.5.7, 2.5.8 пункта 2.5 настоящего Указания.
2.15.2. Продажа чеков отражается в бухгалтерском учете следующей
записью:
Дебет счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля), или счета
N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" (признак рубля), или
счетов N 42301 - 42307 "Депозиты физических лиц" (признак рубля), или
счетов N 42601 - 42607 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
(признак рубля)
Кредит счета N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте" (код иностранной валюты).
2.16. Прием наличной иностранной валюты при осуществлении
операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по
поручению физических лиц без открытия банковских счетов отражается в
бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты)
Кредит счета N 40912 "Переводы из Российской Федерации" (код
иностранной валюты) или счета N 40913 "Переводы из Российской
Федерации нерезидентами" (код иностранной валюты)
и
Дебет счета N 40912 "Переводы из Российской Федерации" (код
иностранной валюты) или счета N 40913 "Переводы из Российской
Федерации нерезидентами" (код иностранной валюты)
Кредит счетов по учету расчетов.
2.17. Выдача наличной иностранной валюты при осуществлении
операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию без
открытия банковских счетов в пользу физических лиц отражается в
бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счетов по учету расчетов
Кредит счета N 40909 "Переводы в Российскую Федерацию" (код
иностранной валюты) или счета N 40910 "Переводы в Российскую Федерацию
нерезидентам" (код иностранной валюты)
и
Дебет счета N 40909 "Переводы в Российскую Федерацию" (код
иностранной валюты) или счета N 40910 "Переводы в Российскую Федерацию
нерезидентам" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты).
2.18. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на
банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте
отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты)
Кредит счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты),
или счета N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" (код
иностранной валюты), или счетов N 42301 - 42307 "Депозиты физических
лиц" (код иностранной валюты), или счетов N 42601 - 42607 "Депозиты
физических лиц - нерезидентов" (код иностранной валюты).
2.19. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на
банковские счета, счета по вкладу физических лиц в валюте Российской
Федерации отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты)
Кредит счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля), или счета
N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" (признак рубля), или
счетов N 42301 - 42307 "Депозиты физических лиц" (признак рубля), или
счетов N 42601 - 42607 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
(признак рубля).
2.20. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов,
счетов по вкладу физических лиц в иностранной валюте отражается в
бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 40817 "Физические лица" (код иностранной валюты),
или счета N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов (код
иностранной валюты), или счетов N 42301 - 42307 "Депозиты физических
лиц" (код иностранной валюты), или счетов N 42601 - 42607 "Депозиты
физических лиц - нерезидентов" (код иностранной валюты)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты).
2.21. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов,
счетов по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации
отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет счета N 40817 "Физические лица" (признак рубля), или счета
N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" (признак рубля), или
счетов N 42301 - 42307 "Депозиты физических лиц" (признак рубля), или
счетов N 42601 - 42607 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
(признак рубля)
Кредит счета N 20202 "Касса кредитных организаций" (код
иностранной валюты) или счета N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"
(код иностранной валюты).
Глава 3. Заключительные положения
3.1. Настоящее Указание вступает в силу со дня его официального
опубликования в "Вестнике Банка России".
3.2. Со дня вступления в силу настоящего Указания признать
утратившими силу:
Указание Банка России от 11 июня 2004 года N 1446-У "О порядке
бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов
банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и
валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием
физических лиц", зарегистрированное Министерством юстиции Российской
Федерации 17 июня 2004 года N 5852 ("Вестник Банка России" от 18 июня
2004 года N 36);
Указание Банка России от 25 сентября 2007 года N 1887-У "О
внесении изменений в Указание Банка России от 11 июня 2004 года N
1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками
отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной
иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том
числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, с участием физических лиц", зарегистрированное
Министерством юстиции Российской Федерации 19 октября 2007 года N
10351 ("Вестник Банка России" от 31 октября 2007 года N 60).
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
13 декабря 2010 г.
N 2538-У
Зарегистрировано в Минюсте РФ
23 декабря 2010 г.
N 19346 |