ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, НЕ ИМЕЮЩАЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА
И НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ В РФ, ЯВЛЯЯСЬ УЧАСТНИКОМ ООО,
ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ ДОЛИ В УСТАВНОМ
КАПИТАЛЕ ООО. ДОВЕРЕННЫМ ЛИЦОМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
В ДАННОЙ СДЕЛКЕ ЯВЛЯЛСЯ ГРАЖДАНИН РФ, ДЕЙСТВОВАВШИЙ НА
ОСНОВАНИИ ВЫДАННОЙ ДОВЕРЕННОСТИ, ПО КОТОРОЙ ОН
ПОДПИСАЛ УКАЗАННЫЙ ДОГОВОР, ПОЛУЧИЛ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
ЗА ДАННУЮ ИНОСТРАННУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ. ПО ДОГОВОРУ
ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДАЛА СВОЮ ДОЛЮ В ООО ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ -
ГРАЖДАНИНУ РФ (В РАЗМЕРЕ 24%)
ОБЯЗАНО ЛИ ФИЗЛИЦО (КАК ДЕЙСТВУЮЩЕЕ ПО ДОВЕРЕННОСТИ) В
КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ИСЧИСЛИТЬ И УПЛАТИТЬ НАЛОГ
НА ПРИБЫЛЬ ЗА ИНОСТРАННУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ? В КАКОЙ СРОК
НЕОБХОДИМО УПЛАТИТЬ НАЛОГ И ПО КАКОЙ СТАВКЕ? ПО КАКОЙ
ФОРМЕ ПРЕДСТАВИТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДЕКЛАРАЦИЮ И В
КАКИЕ СРОКИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
24 ноября 2010 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с
письмом по вопросу уплаты налога на прибыль доверенным лицом
иностранной организации сообщает следующее.
В соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) иностранные организации, получающие доходы от
источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками
налога на прибыль в Российской Федерации.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 309 Кодекса доходы от реализации
акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов
которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории
Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от
источников в Российской Федерации, не осуществляющей деятельность
через постоянное представительство в Российской Федерации, и подлежат
обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
В связи с тем что на физических лиц обязанности налоговых агентов
Кодексом не возложены, иностранная организация должна исчислить и
уплатить соответствующую сумму налога на прибыль самостоятельно.
Однако ст. 29 Кодекса предусмотрено, что представлять интересы
налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами (таможенными
органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах, может уполномоченный представитель
налогоплательщика, который осуществляет свои полномочия на основании
доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским
законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 284 Кодекса налоговые ставки на доходы
иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской
Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в
размере 20 процентов со всех доходов, за исключением указанных в пп. 2
п. 2 и п. п. 3 и 4 ст. 284 с учетом положений ст. 310 Кодекса.
По вопросам срока уплаты налога, формы декларации, сроке ее
представления в налоговую инспекцию сообщаем, что запрос направлен для
подготовки ответа в Федеральную налоговую службу.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
24 ноября 2010 г.
N 03-08-05 |