КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ
ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СВЯЗИ
С ПРОДАЖЕЙ КВАРТИРЫ ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
15 июля 2010 г.
N 20-14/4/074980@
(Д)
Положениями ст. ст. 567 и 568 ГК РФ установлено, что к договору
мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не
противоречит правилам гл. 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая
сторона признается продавцом товара, который она обязуется передать, и
покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. В случае
если обмениваемые товары на основе договора признаются неравноценными,
сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара,
предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах до или после
исполнения ее обязанности передать товар.
В соответствии с положениями ст. ст. 208, 209 и п. 1 ст. 224 НК
РФ доход, полученный налоговыми резидентами от продажи недвижимого
имущества (в том числе квартир), является объектом налогообложения
НДФЛ по ставке 13%.
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ
(освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими
лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий
налоговый период от продажи, в частности, квартир, находившихся в
собственности налогоплательщика три года и более.
На основании ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых п. 1
ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13%, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных, в частности, в ст. 220 НК РФ.
При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики
вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных ими
в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в
собственности налогоплательщиков менее трех лет, но не превышающих в
целом 1 млн руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вместо использования права на получение данного вычета
налогоплательщики вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом
доходов на сумму фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно ст. ст. 228 и 229 НК РФ налогоплательщики, получившие
доход от продажи имущества (включая квартиры), принадлежащего им на
праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных в п. 17.1
ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению,
самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в
соответствующий бюджет, исходя из суммы полученного дохода. Также они
представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту
жительства не позднее 30 апреля и уплачивают налог не позднее 15 июля
года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть в котором
получен доход от продажи указанного имущества). При этом если квартира
по договору мены передается с доплатой, то сумма дохода определяется
исходя из стоимости квартиры, указанной в договоре мены, без учета
суммы доплаты.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
15 июля 2010 г.
N 20-14/4/074980@ |