ООО ЗАМЕНИЛО В ЗДАНИИ ЦЕХА МЕТАЛЛОКОНСТРУКЦИЙ
ДЕРЕВЯННЫЕ ОКНА НА ПЛАСТИКОВЫЕ. ЗДАНИЕ ПОСТРОЕНО В
1977 Г. С МОМЕНТА ПОСТРОЙКИ ОКНА В НЕМ НЕ МЕНЯЛИСЬ.
ЗДАНИЕ ПЕРЕДАНО ООО ОДНИМ ИЗ УЧАСТНИКОВ ООО В КАЧЕСТВЕ
ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ 26.06.2010.
ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ЗДАНИЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАНО
04.10.2010. РАБОТЫ ПО ЗАМЕНЕ ДЕРЕВЯННЫХ ОКОН
ПРОВОДИЛИСЬ ООО С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ПОДРЯДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В
ПЕРИОД С АВГУСТА ПО ОКТЯБРЬ 2010 Г. ВПРАВЕ ЛИ ООО В
ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ ПО ЗАМЕНЕ
ДЕРЕВЯННЫХ ОКОН НА ПЛАСТИКОВЫЕ В РАСХОДАХ НА РЕМОНТ В
СООТВЕТСТВИИ С П. 1 СТ. 260 НК РФ? ОТНОСЯТСЯ ЛИ
ПРОИЗВЕДЕННЫЕ РАБОТЫ К РЕКОНСТРУКЦИИ И,
СООТВЕТСТВЕННО, УВЕЛИЧИВАЮТ ЛИ ЗАТРАТЫ ПО ТАКИМ
РАБОТАМ ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ЗДАНИЯ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
13 декабря 2010 г.
N 03-03-06/1/772
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо об учете затрат по замене деревянных окон на пластиковые в
расходах в целях налогообложения прибыли и сообщает.
В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях гл. 25
Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности
и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у
налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено
гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость
которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым
имуществом признается имущество со сроком полезного использования
более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Согласно п. 1 ст. 260 Кодекса расходы на ремонт основных средств,
произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и
признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических
затрат.
В соответствии с п. 2 ст. 257 Кодекса к реконструкции относится
переустройство существующих объектов основных средств, связанное с
совершенствованием производства и повышением его технико-экономических
показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств
в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и
изменения номенклатуры продукции.
К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по
повышению технико-экономических показателей основных средств или их
отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии,
механизации и автоматизации производства, модернизации и замены
морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более
производительным.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся
работы, вызванные изменением технологического или служебного
назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта
амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или)
другими новыми качествами.
В случае если в результате проведения работ улучшаются
технико-экономические показатели функционирования здания, такие работы
относятся к реконструкции объекта основных средств. Расходы, связанные
с проведением указанных работ, увеличивают его первоначальную
стоимость и погашаются путем начисления амортизации. Такой вывод
следует из норм п. 1 ст. 256 и п. 2 ст. 257 Кодекса.
Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных
средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно
учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно
ст. 260 Кодекса.
При этом такие расходы должны соответствовать требованиям,
установленным п. 1 ст. 252 Кодекса, а именно должны являться
обоснованными и документально подтвержденными затратами,
произведенными для осуществления деятельности, направленной на
получение дохода.
Одновременно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина
России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных
предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в
Департаменте не рассматриваются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13 декабря 2010 г.
N 03-03-06/1/772 |