В КРЕДИТНУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ, КЛИЕНТОМ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ
ЗАО, ПОСТУПИЛ ЗАПРОС МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС ПО Г. МОСКВЕ О
ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЧЕТЕ
ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ПЕРИОД С 01.01.2008 ПО 01.06.2010 В
ОТНОШЕНИИ ЗАО. В ДАННОМ ЗАПРОСЕ УКАЗАНО, ЧТО ЕГО
НАПРАВЛЕНИЕ СВЯЗАНО С ПРОВЕДЕНИЕМ КАМЕРАЛЬНОЙ
НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ЗАО
СОГЛАСНО П. 2 СТ. 86 НК РФ БАНКИ ОБЯЗАНЫ ВЫДАВАТЬ
НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЧЕТАХ
ОРГАНИЗАЦИИ В ТЕЧЕНИЕ ТРЕХ ДНЕЙ СО ДНЯ ПОЛУЧЕНИЯ
МОТИВИРОВАННОГО ЗАПРОСА НАЛОГОВОГО ОРГАНА. СПРАВКИ О
НАЛИЧИИ СЧЕТОВ И (ИЛИ) ОБ ОСТАТКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА
СЧЕТАХ, А ТАКЖЕ ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЧЕТАХ
ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ) В БАНКЕ
МОГУТ БЫТЬ ЗАПРОШЕНЫ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В СЛУЧАЯХ
ПРОВЕДЕНИЯ МЕРОПРИЯТИЙ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ У ЭТИХ
ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ). ДАЛЕЕ
ДАННЫМ ПУНКТОМ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО УКАЗАННАЯ В П. 2 СТ.
86 НК РФ ИНФОРМАЦИЯ МОЖЕТ БЫТЬ ЗАПРОШЕНА НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ ПОСЛЕ ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА, А
ТАКЖЕ В СЛУЧАЕ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ
ОПЕРАЦИЙ ИЛИ ОБ ОТМЕНЕ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО
СЧЕТАМ ОРГАНИЗАЦИИ
В СВОЕМ ПИСЬМЕ ОТ 23.11.2009 N 03-02-07/1-159 МИНФИН
РОССИИ РАЗЪЯСНЯЕТ, ЧТО САМОСТОЯТЕЛЬНЫМ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ
НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ЗАПРОСА О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ
ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЧЕТАХ ОРГАНИЗАЦИЙ В БАНКЕ
МОЖЕТ ЯВЛЯТЬСЯ ПРОВЕДЕНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ НАЛОГОВОГО
КОНТРОЛЯ У ЭТИХ ОРГАНИЗАЦИЙ. ОДНАКО В ПИСЬМЕ ОТ
15.09.2009 N 03-02-07/1-428 ПРИ РАЗЪЯСНЕНИИ
АНАЛОГИЧНОГО ВОПРОСА МИНФИН РОССИИ УКАЗАЛ, ЧТО ДАННАЯ
ИНФОРМАЦИЯ, КАК И УСТАНОВЛЕНО АБЗ. 3 П. 2 СТ. 86 НК
РФ, МОЖЕТ БЫТЬ ЗАПРОШЕНА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПОСЛЕ
ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА, А ТАКЖЕ В СЛУЧАЕ
ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ИЛИ ОБ
ОТМЕНЕ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ ОРГАНИЗАЦИИ
ВМЕСТЕ С ТЕМ В ОТНОШЕНИИ ЗАО НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ
МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС ПО Г. МОСКВЕ ОТ 30.06.2009 N 23/91
БЫЛА ПРОВЕДЕНА ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ЗА ПЕРИОД С
01.01.2007 ПО 31.12.2008, ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОТОРОЙ
СОСТАВЛЕН АКТ ОТ 02.02.2010 N 23-15/2 И ВЫНЕСЕНО
РЕШЕНИЕ ОТ 12.03.2010 N 23-16/14 О ПРИВЛЕЧЕНИИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА
СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ
ПОСКОЛЬКУ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА НАНОСЯТ УЩЕРБ
ДЕЛОВОЙ КОММЕРЧЕСКОЙ РЕПУТАЦИИ ЗАО КАК КЛИЕНТА БАНКА,
А ТАКЖЕ ЗАТРАГИВАЮТ ИНТЕРЕСЫ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И
ЗАО В СФЕРЕ СОБЛЮДЕНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РФ О РЕЖИМЕ ОХРАНЫ БАНКОВСКОЙ И КОММЕРЧЕСКОЙ ТАЙНЫ,
ВОЗНИКАЮТ СЛЕДУЮЩИЕ ВОПРОСЫ:
- ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПРИ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ
ПРОВЕРКЕ ПОВТОРНО ИСТРЕБОВАТЬ ИНФОРМАЦИЮ ПО ПЕРИОДАМ,
В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ УЖЕ БЫЛИ ПРОВЕДЕНЫ МЕРОПРИЯТИЯ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ (ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА);
- ПРАВОМЕРНО ЛИ ИСТРЕБОВАНИЕ ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА
СЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИИ-КЛИЕНТА В БАНКЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
ПРИ ОТСУТСТВИИ ВЫНЕСЕННОГО РЕШЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА
ИЛИ РЕШЕНИЯ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ИЛИ ОБ ОТМЕНЕ
ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ ОРГАНИЗАЦИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
14 декабря 2010 г.
N 03-02-07/1-593
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что
в обращении не содержится достаточно информации для ответа по существу
поставленного вопроса.
Вместе с тем сообщается следующее.
В силу п. 3 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
- Кодекс) налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст.
88 Кодекса на основе налоговой декларации (уточненной налоговой
декларации, расчета) и документов, представленных налогоплательщиком,
а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся
у налогового органа, в том числе полученных в ходе выездной налоговой
проверки.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченным
должностным лицом налогового органа в течение трех месяцев со дня
представления налогоплательщиком налоговой декларации (уточненной
налоговой декларации, расчета).
Должностное лицо налогового органа, проводящее камеральную
налоговую проверку, вправе истребовать в ходе этой проверки у
налогоплательщика документы и пояснения в соответствии со ст. ст. 88 и
93 Кодекса.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не
вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и
документы, если иное не предусмотрено ст. 88 Кодекса или если
представление таких документов вместе с налоговой декларацией
(расчетом) не предусмотрено Кодексом (п. 7 ст. 88 Кодекса).
В силу абз. 2 п. 2 ст. 86 Кодекса выписки по операциям на счетах
организации могут быть запрошены у банка налоговыми органами в случаях
проведения мероприятий налогового контроля у этой организации.
Например, выписки по операциям на счете организации - клиента
банка могут быть запрошены у банка налоговым органом, проводящим
камеральную налоговую проверку этой организации, и вне зависимости от
вынесения в отношении такой организации решения о взыскании налога,
решения о приостановлении операций или об отмене приостановления
операций по счетам организации.
Пунктом 5 ст. 93 Кодекса установлено ограничение по повторному
истребованию налоговым органом у проверяемого лица документов, ранее
представленных в налоговый орган при проведении камеральной или
выездной налоговой проверки этого проверяемого лица.
Кодексом не предусмотрено ограничение по направлению налоговым
органом в банк при проведении камеральной налоговой проверки
налогоплательщика запроса о представлении выписки по операциям на
счетах этого налогоплательщика - клиента банка за период, за который
была проведена выездная налоговая проверка в отношении такого
налогоплательщика. Указанная информация могла быть не получена
налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки, но она может
быть необходима для целей проведения камеральной налоговой проверки.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
14 декабря 2010 г.
N 03-02-07/1-593 |