В 2009 Г. БЫЛИ ПРОДАНЫ ДВА ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ
(ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКА), НАХОДИВШИХСЯ В СОБСТВЕННОСТИ
ФИЗЛИЦА МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ. ПО ОДНОМУ ИЗ НИХ ИМЕЮТСЯ
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ СУММУ ФАКТИЧЕСКИ
ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ НА ЕГО ПРИОБРЕТЕНИЕ, А ПО
ВТОРОМУ ТАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ОТСУТСТВУЮТ
ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРИ ПРОДАЖЕ В ОДНОМ
НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ДВУХ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ ПО
НДФЛ В СУММЕ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ПРОДАЖИ ОДНОГО ОБЪЕКТА
НЕДВИЖИМОСТИ, В РАЗМЕРЕ ДО 1 000 000 РУБ. И
ОДНОВРЕМЕННО УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДА
ОТ ПРОДАЖИ ВТОРОГО ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ НА СУММУ
ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ЕГО
ПРИОБРЕТЕНИЕМ?
КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПП. 1 П. 1 СТ. 220 НК РФ В
ОТНОШЕНИИ ПРОЧЕГО ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В
СОБСТВЕННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ
КАКИМ ОБРАЗОМ ОТРАЗИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДФЛ ПРОДАЖУ
ДВУХ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ, ПРИ УСЛОВИИ ЧТО ПО ОДНОМУ
АВТОМОБИЛЮ ИМЕЮТСЯ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ СУММУ
ПОНЕСЕННЫХ НА ЕГО ПРИОБРЕТЕНИЕ РАСХОДОВ, А ПО ВТОРОМУ
ТАКИХ ДОКУМЕНТОВ НЕТ?
ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ПРИ РАСЧЕТЕ
НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО ПЕРВОМУ АВТОМОБИЛЮ УМЕНЬШИТЬ
СУММУ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ДОХОДОВ НА СУММУ ФАКТИЧЕСКИ
ПРОИЗВЕДЕННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ
И ОДНОВРЕМЕННО ПО ВТОРОМУ ПРИМЕНИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В
СУММЕ 125 000 РУБ.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
17 декабря 2010 г.
N 03-04-05/7-737
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу предоставления имущественных налоговых вычетов по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при
определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах,
полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в
частности, земельных участков, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000
руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи
иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее
трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик
вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму
фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.
При продаже в одном налоговом периоде двух земельных участков,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет,
налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым
вычетом в размере до 1 000 000 руб. в отношении доходов от продажи
одного земельного участка и одновременно уменьшить сумму облагаемого
налогом дохода от продажи другого земельного участка на сумму
документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов.
Аналогичный порядок применяется и при продаже иного имущества, в
частности автомобилей, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет.
По вопросу начисления и отражения в налоговой декларации по
налогу на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи
автомобилей, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17 декабря 2010 г.
N 03-04-05/7-737 |