ДОМ, НАХОДЯЩИЙСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ, ПОПАЛ В ЗОНУ СНОСА. ЗАСТРОЙЩИКОМ
ТЕРРИТОРИИ, НА КОТОРОЙ НАХОДИЛСЯ ДОМ, И ИНИЦИАТОРОМ
СНОСА ЯВЛЯЛСЯ ЗАВОД СБОРНОГО ЖЕЛЕЗОБЕТОНА. МЕЖДУ
ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ И ЗАВОДОМ БЫЛ ОФОРМЛЕН ДОГОВОР МЕНЫ
ДОМА И ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА НА РАВНОЦЕННУЮ КВАРТИРУ,
КОТОРУЮ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПРЕДОСТАВИЛ ЗАВОД. ИЗ
НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПРИШЛО УВЕДОМЛЕНИЕ О ТОМ, ЧТО
ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ НЕОБХОДИМО ЗАПЛАТИТЬ НДФЛ С ДОХОДОВ,
ПОЛУЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ ДОМА И ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА
НА КВАРТИРУ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ДОХОДЫ,
ПОЛУЧЕННЫЕ ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ? ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ФИЗИЧЕСКОЕ
ЛИЦО НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО
НДФЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
17 декабря 2010 г.
N 03-04-05/9-734
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета
по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по
договору мены.
При обмене жилого дома и земельного участка на квартиру
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Налоговая база в данном случае определяется как сумма полученного
дохода в виде стоимости квартиры, уменьшенного на сумму имущественного
налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
При этом если указанная квартира была предоставлена по соглашению
о выкупе земельного участка и жилого дома в связи с их изъятием для
государственных или муниципальных нужд, то может быть предоставлен
имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1.1 п. 1 ст. 220
Кодекса.
В соответствии с данным подпунктом Кодекса налогоплательщик имеет
право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной
стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного
объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в
денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества
для государственных или муниципальных нужд.
Кроме того, согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик
также имеет право на получение имущественного налогового вычета в
размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.,
связанных с приобретением квартиры по договору мены, при условии, что
ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса, налогоплательщик не пользовался.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
17 декабря 2010 г.
N 03-04-05/9-734 |