ФИЗЛИЦО В ТЕЧЕНИЕ ДВУХ ЛЕТ ИМЕЛО В СОБСТВЕННОСТИ
ЖИЛЬЕ, ПОЛУЧЕННОЕ В НАСЛЕДСТВО ОТ РОДИТЕЛЕЙ.
26.11.2009 ФИЗЛИЦО ПРОДАЛО КВАРТИРУ И ПРИОБРЕЛО ПО
ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ДРУГУЮ, ВЫШЕ СТОИМОСТЬЮ.
СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСРЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ
ПОЛУЧЕНО ФИЗЛИЦОМ В 2010 Г. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ
ФИЗЛИЦОМ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В
ДАННОЙ СИТУАЦИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
30 декабря 2010 г.
N 03-04-05/9-764
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды,
определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по
договору купли-продажи имущества.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при
определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах,
полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых
домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения,
дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном
имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех
лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Источником денежных средств для уплаты налога на доходы
физических лиц, полученного от продажи имущества, могут являться
суммы, полученные от продажи этого имущества.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных им расходов, но не более 2 000 000 руб., направленных, в
частности, на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации квартиры.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот
налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в
последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда
налогоплательщик осуществлял расходы по приобретению вышеуказанного
имущества.
Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для подтверждения
права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет
при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме
договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся
доме, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право
собственности на квартиру.
Из обращения следует, что квартира была приобретена по договору
купли-продажи в ноябре 2009 г., а свидетельство о праве собственности
получено в 2010 г.
При приобретении квартиры по договору купли-продажи в готовом
доме право на имущественный налоговый вычет появляется в том налоговом
периоде, в котором была осуществлена государственная регистрация права
собственности.
Поскольку свидетельство о государственной регистрации права
собственности получено в 2010 г., то право на получение имущественного
налогового вычета также возникло в 2010 г.
Указанный вычет налогоплательщик может получить в налоговом
органе при представлении налоговой декларации по налогу на доходы
физических лиц за 2010 г. и последующие годы.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
30 декабря 2010 г.
N 03-04-05/9-764 |