ОРГАНИЗАЦИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА РФ, ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". УЧРЕДИТЕЛЯМИ ОРГАНИЗАЦИИ
ЯВЛЯЮТСЯ ТОЛЬКО ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА (РЕЗИДЕНТЫ РФ). ПРИ
ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ УЧРЕДИТЕЛЯМ ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖИВАЕТ
И УПЛАЧИВАЕТ В БЮДЖЕТ НДФЛ (9%). УЧРЕДИТЕЛЕМ
КАКОЙ-ЛИБО ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЭТОЙ СИТУАЦИИ НАЛОГОВЫМ
АГЕНТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И ДОЛЖНА ЛИ ОНА
ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ ЛИСТ 03 НАЛОГОВОЙ
ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
11 января 2011 г.
N 03-03-06/1/1
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу учета расходов и сообщает следующее.
В соответствии с п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых
агентов, предусмотренных НК РФ.
Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль
организаций по доходам, полученным от долевого участия в других
организациях, установлен ст. 275 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 275 НК РФ
если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является
российская организация, то указанная организация признается налоговым
агентом и определяет сумму налога на прибыль с учетом положений
данного пункта.
Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного
(налогового) периода, в котором они производили выплаты
налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего
нахождения налоговые расчеты.
На основании п. 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по
налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России
от 05.05.2008 N 54н (зарегистрированным в Минюсте России 02.06.2008 N
11790), Налоговый расчет по форме, утвержденной данным Приказом, в
составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 "Расчет налога на прибыль
организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты
доходов)" представляют организации, исполняющие обязанности налоговых
агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль
организаций, по удержанию у налогоплательщика - российской организации
и перечислению в федеральный бюджет указанного налога.
Таким образом, если организация не выплачивает доходы в виде
дивидендов российским организациям - налогоплательщикам налога на
прибыль организаций, то у нее, соответственно, не возникает
обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган
указанного выше Налогового расчета по налогу на прибыль организаций.
Из письма следует, что учредителями общества с ограниченной
ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им
суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц.
Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов,
применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по
удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в
налоговые органы Налогового расчета по данному налогу либо по
заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу
на прибыль организаций не возникает.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11 января 2011 г.
N 03-03-06/1/1 |