ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ
МИНУС РАСХОДЫ". ООО ЗАНИМАЕТСЯ РИЕЛТОРСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, В ОСНОВНОМ ОФОРМЛЕНИЕМ ЗЕМЕЛЬНЫХ
УЧАСТКОВ И ЖИЛЫХ ДОМОВ В СОБСТВЕННОСТЬ
С КЛИЕНТОМ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР, ГДЕ ООО
ВЫСТУПАЕТ КАК АГЕНТ, А КЛИЕНТ ЯВЛЯЕТСЯ ПРИНЦИПАЛОМ. В
ДОГОВОРЕ ОГОВАРИВАЕТСЯ СТОИМОСТЬ УСЛУГ АГЕНТА. СУММА
ДОГОВОРА СОСТОИТ ИЗ ДВУХ ЧАСТЕЙ. ОДНА ЧАСТЬ ЯВЛЯЕТСЯ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЕМ АГЕНТА, КОТОРОЕ ОН МОЖЕТ ТРАТИТЬ ПО
СВОЕМУ УСМОТРЕНИЮ, В ТОМ ЧИСЛЕ И НА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ,
ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ. ДРУГАЯ ЧАСТЬ
ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ АГЕНТУ АВАНСОМ В СЧЕТ ПРИЧИТАЮЩИХСЯ
РАСХОДОВ И ИМЕЕТ СТРОГО ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ. ЭТИ ДЕНЬГИ
ПРЕДНАЗНАЧЕНЫ ДЛЯ ОПЛАТЫ ТЕХНИЧЕСКОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ,
КАДАСТРОВЫХ РАБОТ НА ОБЪЕКТЕ, ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ
ГОСПОШЛИН, ИЗГОТОВЛЕНИЯ ДОГОВОРА ПРИВАТИЗАЦИИ И Т.П.
ТАКИЕ РАСХОДЫ И СУММА НА НИХ ОГОВАРИВАЮТСЯ В ДОГОВОРЕ
КОНКРЕТНО
ПРИ ОПЛАТЕ, НАПРИМЕР, РАСХОДОВ ПО КАДАСТРОВЫМ РАБОТАМ
НА ОБЪЕКТЕ В ЯНВАРЕ ДОКУМЕНТ О ПРОДЕЛАННОЙ РАБОТЕ
(НАПРИМЕР, АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ) БУДЕТ ТОЛЬКО
ПРИМЕРНО В МАЕ - ИЮНЕ, ТАК КАК САМА УСЛУГА ПО
ПОСТАНОВКЕ НА ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КАДАСТРОВЫЙ УЧЕТ
ВЫПОЛНЯЕТСЯ ОКОЛО 6 МЕСЯЦЕВ
ВПРАВЕ ЛИ ООО В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО
В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, НЕ УЧИТЫВАТЬ В ДОХОДАХ ТУ
ЧАСТЬ СУММЫ ПО ДОГОВОРУ, КОТОРАЯ ПРЕДНАЗНАЧЕНА ДЛЯ
ЦЕЛЕВЫХ РАСХОДОВ, И В ДАЛЬНЕЙШЕМ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ
ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ НЕ УЧИТЫВАТЬ УКАЗАННЫЕ
РАСХОДЫ В НАЛОГОВОЙ БАЗЕ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В
СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
11 января 2011 г.
N 03-11-06/2/195
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и
сообщает следующее.
В соответствии с п. п. 1 и 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие
упрощенную систему налогообложения, при определении объекта
налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в
соответствии со ст. 249 Кодекса, внереализационные доходы,
определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса, и не учитывают, в
частности, доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой
базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные
средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному
в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому
договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения
затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным
за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты
не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или)
иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К
указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное
аналогичное вознаграждение.
Исходя из этого денежные средства, поступившие в счет возмещения
затрат, произведенных агентом за принципала, не учитываются агентом в
составе доходов при определении налоговой базы по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, если агентским договором будет предусмотрено, что
возмещение данных затрат осуществляет принципал и данные затраты не
будут являться расходами агента.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11 января 2011 г.
N 03-11-06/2/195 |