ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ". ООО ЗАНИМАЕТСЯ РИЕЛТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, В ОСНОВНОМ ОФОРМЛЕНИЕМ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И ЖИЛЫХ ДОМОВ В СОБСТВЕННОСТЬ С КЛИЕНТОМ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР, ГДЕ ООО ВЫСТУПАЕТ КАК АГЕН. Письмо. Министерство финансов РФ (Минфин России). 11.01.11 03-11-06/2/195

         ООО ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ
              МИНУС РАСХОДЫ". ООО ЗАНИМАЕТСЯ РИЕЛТОРСКОЙ
           ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, В ОСНОВНОМ ОФОРМЛЕНИЕМ ЗЕМЕЛЬНЫХ
                УЧАСТКОВ И ЖИЛЫХ ДОМОВ В СОБСТВЕННОСТЬ
          С КЛИЕНТОМ ЗАКЛЮЧАЕТСЯ АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР, ГДЕ ООО
        ВЫСТУПАЕТ КАК АГЕНТ, А КЛИЕНТ ЯВЛЯЕТСЯ ПРИНЦИПАЛОМ. В
         ДОГОВОРЕ ОГОВАРИВАЕТСЯ СТОИМОСТЬ УСЛУГ АГЕНТА. СУММА
         ДОГОВОРА СОСТОИТ ИЗ ДВУХ ЧАСТЕЙ. ОДНА ЧАСТЬ ЯВЛЯЕТСЯ
         ВОЗНАГРАЖДЕНИЕМ АГЕНТА, КОТОРОЕ ОН МОЖЕТ ТРАТИТЬ ПО
        СВОЕМУ УСМОТРЕНИЮ, В ТОМ ЧИСЛЕ И НА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ,
              ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ. ДРУГАЯ ЧАСТЬ
          ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ АГЕНТУ АВАНСОМ В СЧЕТ ПРИЧИТАЮЩИХСЯ
        РАСХОДОВ И ИМЕЕТ СТРОГО ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ. ЭТИ ДЕНЬГИ
         ПРЕДНАЗНАЧЕНЫ ДЛЯ ОПЛАТЫ ТЕХНИЧЕСКОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ,
            КАДАСТРОВЫХ РАБОТ НА ОБЪЕКТЕ, ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ
         ГОСПОШЛИН, ИЗГОТОВЛЕНИЯ ДОГОВОРА ПРИВАТИЗАЦИИ И Т.П.
        ТАКИЕ РАСХОДЫ И СУММА НА НИХ ОГОВАРИВАЮТСЯ В ДОГОВОРЕ
                              КОНКРЕТНО
        ПРИ ОПЛАТЕ, НАПРИМЕР, РАСХОДОВ ПО КАДАСТРОВЫМ РАБОТАМ
          НА ОБЪЕКТЕ В ЯНВАРЕ ДОКУМЕНТ О ПРОДЕЛАННОЙ РАБОТЕ
            (НАПРИМЕР, АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ) БУДЕТ ТОЛЬКО
            ПРИМЕРНО В МАЕ - ИЮНЕ, ТАК КАК САМА УСЛУГА ПО
            ПОСТАНОВКЕ НА ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КАДАСТРОВЫЙ УЧЕТ
                     ВЫПОЛНЯЕТСЯ ОКОЛО 6 МЕСЯЦЕВ
        ВПРАВЕ ЛИ ООО В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО
         В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, НЕ УЧИТЫВАТЬ В ДОХОДАХ ТУ
          ЧАСТЬ СУММЫ ПО ДОГОВОРУ, КОТОРАЯ ПРЕДНАЗНАЧЕНА ДЛЯ
            ЦЕЛЕВЫХ РАСХОДОВ, И В ДАЛЬНЕЙШЕМ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ
           ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ НЕ УЧИТЫВАТЬ УКАЗАННЫЕ
         РАСХОДЫ В НАЛОГОВОЙ БАЗЕ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В
                       СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН?

                                ПИСЬМО

                       МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
                                   
                          11 января 2011 г. 
                           N 03-11-06/2/195
     
                                 (Д)
                                   

     Департамент  налоговой  и  таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо  по  вопросу  применения  упрощенной  системы налогообложения и
сообщает следующее.
     В  соответствии  с  п.  п.  1 и 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса
Российской  Федерации  (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие
упрощенную    систему   налогообложения,   при   определении   объекта
налогообложения   учитывают   доходы  от  реализации,  определяемые  в
соответствии   со   ст.   249   Кодекса,   внереализационные   доходы,
определяемые  в  соответствии  со  ст.  250 Кодекса, и не учитывают, в
частности, доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
     Согласно  пп.  9  п.  1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой
базы   не  учитываются  доходы  в  виде  имущества  (включая  денежные
средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному
в  связи  с  исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому
договору  или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения
затрат,  произведенных  комиссионером, агентом и (или) иным поверенным
за  комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты
не  подлежат  включению в состав расходов комиссионера, агента и (или)
иного  поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К
указанным  доходам  не  относится  комиссионное,  агентское  или  иное
аналогичное вознаграждение.
     Исходя  из этого денежные средства, поступившие в счет возмещения
затрат,  произведенных агентом за принципала, не учитываются агентом в
составе   доходов   при   определении   налоговой   базы   по  налогу,
уплачиваемому    в    связи    с    применением   упрощенной   системы
налогообложения,  если  агентским  договором  будет предусмотрено, что
возмещение  данных  затрат  осуществляет принципал и данные затраты не
будут являться расходами агента.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
11 января 2011 г. 
N 03-11-06/2/195