В СООТВЕТСТВИИ С ПОЗИЦИЕЙ МИНФИНА РОССИИ, ИЗЛОЖЕННОЙ В
ПИСЬМЕ ОТ 03.06.2009 N 03-04-05-01/418,
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НДФЛ В СЛУЧАЕ ПРОДАЖИ В ТЕЧЕНИЕ
ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ДВУХ КВАРТИР ВПРАВЕ
ПРИМЕНИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ К ДОХОДАМ ОТ
ПРОДАЖИ ОДНОЙ КВАРТИРЫ И УМЕНЬШИТЬ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ
БАЗУ НА СУММУ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО
ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ВТОРОЙ
ПРОДАННОЙ КВАРТИРЫ
В 2010 Г. ФИЗЛИЦО ПРОДАЛО 2 ОБЪЕКТА НЕДВИЖИМОСТИ:
КВАРТИРУ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК С НАХОДЯЩИМСЯ НА ДАННОМ
УЧАСТКЕ ЖИЛЫМ СТРОЕНИЕМ. КВАРТИРА И УЧАСТОК БЫЛИ
ПРИОБРЕТЕНЫ ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. ОБА ОБЪЕКТА
НАХОДИЛИСЬ В СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ 3 ЛЕТ
ФИЗЛИЦОМ БЫЛО ПОСТРОЕНО ЖИЛОЕ СТРОЕНИЕ НА КУПЛЕННОМ
УЧАСТКЕ. ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОДЫ НА
СТРОИТЕЛЬСТВО НЕТ ВОЗМОЖНОСТИ, ТАК КАК ИЗНАЧАЛЬНО НЕ
БЫЛО ЦЕЛИ ПРОДАВАТЬ ОБЪЕКТ И НИКАКИЕ ПЛАТЕЖНЫЕ
ДОКУМЕНТЫ НЕ СОХРАНИЛИСЬ
РАНЕЕ ФИЗЛИЦУ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЛИСЬ
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 1 П. 1 СТ. 220
НК РФ ПРИМЕНИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ
В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРОДАЖИ ДОМА С
УЧАСТКОМ ЗА 2 МЛН 100 ТЫС. РУБ., В РАЗМЕРЕ 1 МЛН РУБ.
И ОДНОВРЕМЕННО УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ НА СУММУ
РАСХОДОВ, ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ
КВАРТИРЫ, РЕАЛИЗОВАННОЙ ЗА 920 ТЫС. РУБ.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
13 января 2011 г.
N 03-04-05/7-3
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу предоставления имущественных налоговых вычетов по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при
определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах,
полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в
частности, жилых домов, квартир и земельных участков, находившихся в
собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в
целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик
вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму
фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.
При продаже в одном налоговом периоде дома с земельным участком и
квартиры, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех
лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным
налоговым вычетом в размере до 1 000 000 руб. в отношении доходов от
продажи дома с земельным участком и одновременно уменьшить сумму
облагаемого налогом дохода от продажи квартиры на сумму документально
подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13 января 2011 г.
N 03-04-05/7-3 |