ОБ ОБМЕНЕ ИНФОРМАЦИЕЙ
В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ МЕЖДУ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВ -
ЧЛЕНОВ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ОБ УПЛАЧЕННЫХ СУММАХ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
ПРОТОКОЛ
КОМИССИЯ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
11 декабря 2009 г.
(Д)
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь,
Министерство финансов Республики Казахстан, Министерство финансов
Российской Федерации, именуемые в дальнейшем Сторонами,
руководствуясь статьей 6 Соглашения о принципах взимания
косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,
оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года,
исходя из взаимной заинтересованности в усилении контроля за
импортом и экспортом товаров, выполнением работ, оказанием услуг,
своевременным и полным поступлением косвенных налогов в бюджеты
государств - членов таможенного союза,
желая с этой целью оказывать друг другу содействие,
согласились о нижеследующем:
Статья 1
Настоящий Протокол определяет порядок обмена информацией в
электронном виде по каналам связи с применением средств защиты
информации, обеспечивающих безопасность информационного обмена, в
целях реализации Протоколов:
о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их
уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе;
о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ,
оказании услуг в таможенном союзе.
Статья 2
Налоговые органы государств - членов таможенного союза (далее -
налоговые органы) обмениваются информацией о суммах косвенных налогов,
уплаченных в бюджеты государств - членов таможенного союза, налоговых
льготах (об освобождении от налогообложения) в форме реестров
заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Реестр
заявлений) в виде файлов, сформированных в соответствии с Требованиями
к составу и структуре информации в электронном виде об уплаченных
суммах косвенных налогов в бюджеты государств - членов таможенного
союза.
Требования к составу и структуре информации в электронном виде об
уплаченных суммах косвенных налогов в бюджеты государств - членов
таможенного союза являются приложением к настоящему Протоколу.
Налоговые органы обеспечивают полноту и достоверность информации
о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств - членов
таможенного союза.
Обмен информацией осуществляется между налоговыми органами
ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в
котором была произведена отметка налогового органа на заявлении о
ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление), форма
Заявления и Правила его заполнения являются приложениями к настоящему
Протоколу.
Налоговый орган - получатель Реестра заявлений не позднее трех
рабочих дней со дня получения Реестра заявлений направляет налоговому
органу - отправителю протокол форматно-логического контроля, который
одновременно является уведомлением о приеме информации.
При наличии ошибок в протоколе форматно-логического контроля
налоговый орган - отправитель принимает меры по их устранению и
направляет исправленную информацию налоговому органу - получателю в
течение 10-ти рабочих дней со дня получения протокола
форматно-логического контроля.
В случае представления налогоплательщиком (плательщиком) в
налоговые органы экземпляра Заявления на бумажном носителе и
отсутствии его в электронном виде налоговый орган - получатель
информации формирует запрос о представлении Заявления в электронном
виде.
Обмен информацией по запросам осуществляется между налоговыми
органами в электронном виде в форме Реестра запросов. При этом Реестр
запросов в электронном виде направляется налоговым органом -
получателем информации по каналам связи налоговому органу -
отправителю информации ежемесячно, не позднее 25-го числа. Налоговый
орган - отправитель информации не позднее 10-ти рабочих дней с момента
получения Реестра запросов направляет налоговому органу - получателю
информации ответ в форме Реестра заявлений и (или) Реестра уведомлений
об их отсутствии.
В случае необходимости налоговый орган - отправитель информации
может произвести отзыв Заявления.
В случае нарушения порядка обмена информацией, а также
целостности и защиты данных в процессе обмена налоговые органы
обязуются информировать друг друга в течение двух рабочих дней с
момента обнаружения упомянутого нарушения.
Статья 3
Обмен информацией осуществляется на русском языке.
Статья 4
Налоговые органы самостоятельно разрабатывают программное
обеспечение, реализующее формирование, прием и передачу информации о
суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств - членов
таможенного союза, налоговых льготах (об освобождении от
налогообложения).
Статья 5
Применение средств защиты информации при осуществлении обмена
согласовывается налоговыми органами в соответствии с законодательством
государств - членов таможенного союза.
Статья 6
По взаимному согласию Сторон в настоящий Протокол могут вноситься
изменения и дополнения, которые оформляются отдельными протоколами.
Статья 7
Споры и разногласия между Сторонами, связанные с толкованием и
(или) применением настоящего Протокола, Стороны решают путем
консультаций и переговоров, а в случае недостижения согласия спор
передается на рассмотрение в Суд Евразийского экономического
сообщества.
Статья 8
Настоящий Протокол вступает в силу после вступления в силу
Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе
от 25 января 2008 года.
Совершено в городе Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 года в одном
подлинном экземпляре на русском языке.
Подлинный экземпляр настоящего Протокола хранится в Комиссии
таможенного союза, которая, являясь депозитарием настоящего Протокола,
направит каждой Стороне его заверенную копию.
За За За
Министерство по Министерство Министерство
налогам и сборам финансов финансов
Республики Республики Российской
Беларусь Казахстан Федерации
(Подпись) (Подпись) (Подпись)
Приложение 1
к Протоколу
об обмене информацией
в электронном виде между
налоговыми органами
государств - членов
таможенного союза
об уплаченных суммах
косвенных налогов
ЗАЯВЛЕНИЕ
о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
----- -------
Страница | 1 | из | |
----- -------
Раздел 1.
Номер Число Месяц Год
------------------------
| | | | |
------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------
| | ----------- ----------- |
| Продавец | | | Покупатель | | |
| | ----------- ----------- |
|---------------------------------------------|-----------------------------------------------|
| УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) | УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) |
|---------------------------------------------|-----------------------------------------------|
| 01 ---------------------------------------- | 02 ------------------------------------------ |
| (наименование организации, Ф.И.О. | (наименование организации, Ф.И.О. |
| индивидуального предпринимателя) | индивидуального предпринимателя) |
|---------------------------------------------|-----------------------------------------------|
| 03 ---------------------------------------- | 04 ------------------------------------------ |
| (код страны, место нахождения | (код страны, место нахождения |
| (жительства)) | (жительства)) |
|---------------------------------------------------------------------------------------------|
| 05 N договора (контракта) ------- Дата договора (контракта) ------- 20-- г. N спецификации |
| ----, ---- дата спецификации ----, ----- |
|---------------------------------------------------------------------------------------------|
| 06 ---------------------------------------------------------------------------------------- |
| (наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), код страны, место |
| нахождения (жительства)) |
|---------------------------------------------------------------------------------------------|
| 07 N договора (контракта) ----- Дата договора (контракта) ---- 20-- г. N спецификации ----, |
| ---- дата спецификации ----, ----- |
| --- |
| (в случае заключения договора лизинга в ячейке | | указывается отметка X, |
| --- |
| --- |
| в случае заключения договора переработки давальческого сырья в ячейке | | указывается |
| --- |
| отметка X) |
-----------------------------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|N | Наименование | Код | Единица | Количество | Стоимость | Валюта |Транспортный | Счет- | Дата | Налоговая | Ставки налога | Суммы |
|пп| товара |товара|измерения| товара | товара |--------|(товаросопро-| фактура |принятия| база | | налогов |
| | | ТН | товара | | (работы) |код|курс|водительный) | |на учет | |--------------------------------|-----------|
| | | ВЭД | | | | | |документ | | товара | | акцизов |НДС|акцизов|НДС|
| | | | | | | | |-------------|----------| |-----------|----------------------------| | | |
| | | | | | | | | серия, |дата|номер|дата| |акцизов|НДС| твердые |адвалорные| | | |
| | | | | | | | | номер | | | | | | | (специфические) | | | | |
|--|---------------|------|---------|-------------|---------------|---|----|--------|----|-----|----|--------|-------|---|-----------------|----------|---|-------|---|
|1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |15 | 16 | 17 |18 | 19 |20 |
|--|---------------|------|---------|-------------|---------------|---|----|--------|----|-----|----|--------|-------|---|-----------------|----------|---|-------|---|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|--|---------------|------|---------|-------------|---------------|---|----|--------|----|-----|----|--------|-------|---|-----------------|----------|---|-------|---|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|------------------|------|---------|-------------|---------------|---|----|--------|----|-----|----|--------|-------|---|-----------------|----------|---|-------|---|
| ИТОГО: | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | | | X | X | X | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Достоверность и полноту сведений, приведенных в данном заявлении,
подтверждаем
----------------------------------- ---------- -------- М.П.
Ф.И.О. руководителя организации подпись дата
(уполномоченного лица) - покупателя
(индивидуального предпринимателя
- покупателя)
---------------------------- --------- -------
Ф.И.О. главного бухгалтера подпись дата
---------- ----------
Страница | | из | |
---------- ----------
Раздел 2.
Номер Число Месяц Год
------------------------
| | | | |
------------------------
---------------------------------------------------------------------------
|Отметка о регистрации заявления |Отметка налогового органа об уплате |
|при представлении в налоговый |косвенных налогов (освобождении от |
|орган |налогообложения НДС и (или) акцизов) |
| |по месту постановки на учет покупателя |
| Номер Число Месяц Год |производится в течение десяти рабочих |
|------------------------ |дней с даты отметки о регистрации |
|| | | | | |Заявления. |
|------------------------ |НДС в сумме -------- уплачен |
| | |
| |Акцизы в сумме ---------- уплачены |
| | |
| |----------- ---------- -------- ------ |
| | Ф.И.О. должность подпись дата |
| | инспектора |
| | |
| |------------- --------- --------- ---- |
| |Руководитель |
| |(заместитель |
| |руководителя) |
| | |
| |-------------- --------- ------ М.П. |
| | наименование подпись дата |
| | налогового |
| | органа |
---------------------------------------------------------------------------
1) В случае установления налоговым органом несоответствия
заполненных налогоплательщиком реквизитов заявления требованиям
Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за
их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе налоговый
орган производит отметку об уплате косвенных налогов после устранения
выявленных несоответствий налогоплательщиком.
---------- ----------
Страница | | из | |
---------- ----------
Раздел 3.
Номер Число Месяц Год
------------------------
| | | | |
------------------------
-------------------------------------------------------------------------------
| --------- | ---------- |
| Продавец, комитент, | | | Покупатель, комиссионер, | | |
| доверитель, принципал --------- | поверенный, агент ---------- |
| (нужное подчеркнуть) | (нужное подчеркнуть) |
|--------------------------------------|--------------------------------------|
| УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) | УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) |
|--------------------------------------|--------------------------------------|
| 08 --------------------------------- | 09 --------------------------------- |
| (наименование организации, Ф.И.О. | (наименование организации, Ф.И.О. |
| индивидуального предпринимателя) | индивидуального предпринимателя) |
|--------------------------------------|--------------------------------------|
| 10 --------------------------------- | 11 --------------------------------- |
| (код страны, место нахождения | (код страны, место нахождения |
| (жительства)) | (жительства)) |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| 12 N договора (контракта) ------ Дата договора (контракта) -------- 20-- г. |
| N спецификации ----, ---- дата спецификации ----, ---- |
-------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------- --------- --------- М.П.
Ф.И.О. руководителя организации подпись дата
(уполномоченного лица) - покупателя
(индивидуального предпринимателя -
покупателя)
------------------------------ ------------ ----------
Ф.И.О. главного бухгалтера подпись дата
Приложение
к заявлению о ввозе товаров
и уплате косвенных налогов
Номер Число Месяц Год
------------------------
| | | | |
------------------------
---------------------------------------------------------------------------------
| ---------- | ---------- |
| Продавец (комиссионер, | | | Покупатель (комиссионер, | | |
| поверенный, агент/ ---------- | поверенный, агент/ ---------- |
| комитент, доверитель, | комитент, доверитель, |
| принципал) (нужное подчеркнуть) | принципал) (нужное подчеркнуть) |
| | |
| УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) | УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) |
| --------------------------------------- | ----------------------------------- |
| (наименование организации, Ф.И.О. | (наименование организации, Ф.И.О. |
| индивидуального предпринимателя) | индивидуального предпринимателя) |
| --------------------------------------- | ----------------------------------- |
| (код страны, место нахождения | (код страны, место нахождения |
| (жительства)) | (жительства)) |
|-------------------------------------------------------------------------------|
| N договора (контракта) ---- Дата договора (контракта) ------------- 20-- г. |
| N спецификации ----, ---- дата спецификации ----, ---- |
|-------------------------------------------------------------------------------|
| ---------- | ---------- |
| Продавец (комиссионер, | | | Покупатель (комиссионер, | | |
| поверенный, агент/ ---------- | поверенный, агент/ ---------- |
| комитент, доверитель, | комитент, доверитель, |
| принципал) (нужное подчеркнуть) | принципал) (нужное подчеркнуть) |
| | |
| УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) | УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) |
| --------------------------------------- | ----------------------------------- |
| (наименование организации, Ф.И.О. | (наименование организации, Ф.И.О. |
| индивидуального предпринимателя) | индивидуального предпринимателя) |
| --------------------------------------- | ----------------------------------- |
| (код страны, место нахождения | (код страны, место нахождения |
| (жительства)) | (жительства)) |
|-------------------------------------------------------------------------------|
| N договора (контракта) ---- Дата договора (контракта) ------------- 20-- г. |
| N спецификации ----, ---- дата спецификации ----, ---- |
|-------------------------------------------------------------------------------|
| ---------- | ---------- |
| Продавец (комиссионер, | | | Покупатель (комиссионер, | | |
| поверенный, агент/ ---------- | поверенный, агент/ ---------- |
| комитент, доверитель, | комитент, доверитель, |
| принципал) (нужное подчеркнуть) | принципал) (нужное подчеркнуть) |
| | |
| УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) | УНП или ИНН/КПП или РНН/(БИН|ИИН) |
| --------------------------------------- | ----------------------------------- |
| (наименование организации, Ф.И.О. | (наименование организации, Ф.И.О. |
| индивидуального предпринимателя) | индивидуального предпринимателя) |
| --------------------------------------- | ----------------------------------- |
| (код страны, место нахождения | (код страны, место нахождения |
| (жительства)) | (жительства)) |
|-------------------------------------------------------------------------------|
| N договора (контракта) ---- Дата договора (контракта) ------------- 20-- г. |
| N спецификации ----, ---- дата спецификации ----, ---- |
---------------------------------------------------------------------------------
Приложение 2
к Протоколу
об обмене информацией
в электронном виде между
налоговыми органами
государств - членов
таможенного союза
об уплаченных суммах
косвенных налогов
ПРАВИЛА
ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ
КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
Настоящие Правила определяют порядок заполнения заявления о ввозе
товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) по форме
Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде об
уплаченных суммах косвенных налогов между налоговыми органами
государств - членов таможенного союза.
1. Заявление представляется налогоплательщиком (плательщиком)
(далее - налогоплательщик) в налоговый орган по месту постановки на
учет на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде.
Один экземпляр Заявления остается в налоговом органе, три
экземпляра возвращаются налогоплательщику с отметкой налогового
органа, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме
(освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость (далее -
НДС) и (или) акцизов или иной порядок уплаты в отношении товаров,
которые в соответствии с законодательством государства - члена
таможенного союза ввезены на территорию этого государства без уплаты
косвенных налогов). Два экземпляра Заявления с отметкой налогового
органа подлежат направлению налогоплательщиком налогоплательщику
государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены
товары, реализованные со ставкой НДС в размере 0 процентов
(освобождением по акцизам).
2. Заявление состоит из трех разделов и приложения к нему.
Первый и третий разделы Заявления и приложение к нему заполняет
налогоплательщик, второй раздел - налоговый орган.
В строках "Продавец/Покупатель" Заявления указываются:
для налогоплательщиков Республики Беларусь - УНП (учетный номер
плательщика), для налогоплательщиков Республики Казахстан - РНН
(регистрационный номер налогоплательщика) либо БИН
(бизнес-идентификационный номер) либо ИИН (индивидуальный
идентификационный номер), для налогоплательщиков Российской Федерации
- ИНН/КПП (идентификационный номер налогоплательщика/код причины
постановки на учет);
наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество
индивидуального предпринимателя;
код страны, адрес местонахождения (места жительства) юридического
лица (индивидуального предпринимателя).
В случае заключения договора (контракта) лизинга в
соответствующей ячейке проставляется отметка "X".
В случае заключения договора (контракта) на переработку
давальческого сырья в соответствующей ячейке проставляется отметка
"X".
При заполнении Заявления помимо сведений из соответствующих
договоров (контрактов) используются также сведения из информационных
сообщений.
На каждом листе Заявления налогоплательщик указывает номер и дату
заполнения Заявления.
Заявление подписывается руководителем организации или ее
представителем и главным бухгалтером или индивидуальным
предпринимателем. Полномочия представителя должны быть подтверждены в
порядке, установленном законодательством государства - члена
таможенного союза.
3. Заполнение Раздела 1.
Продавец (строка 01) - лицо, заключившее договор (контракт) с
Покупателем, указанным в строке 02, или с комиссионером, поверенным
либо агентом, действующим в интересах Покупателя.
Покупатель (строка 02) - лицо, приобретающее товары и
представляющее Заявление в налоговый орган по месту постановки на
учет.
Раздел 1 заполняется Покупателем товаров (комиссионером,
поверенным либо агентом, если законодательством государства - члена
таможенного союза предусмотрена уплата этими лицами косвенных налогов
при ввозе товаров на территорию одного государства - члена таможенного
союза с территории другого государства - члена таможенного союза).
В строке 05 указываются реквизиты договора (контракта) (номер и
дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного
между Продавцом и Покупателем.
При приобретении товаров через комиссионера, поверенного либо
агента по договору (контракту) комиссии, договору (контракту)
поручения либо агентскому договору (контракту), если законодательством
государства - члена таможенного союза не предусмотрена уплата
указанными лицами косвенных налогов при ввозе товаров на территорию
одного государства - члена таможенного союза с территории другого
государства - члена таможенного союза:
а) в строке 01 "Продавец" указывается лицо, реализующее товары
лицу, являющемуся комиссионером, поверенным либо агентом по договору
(контракту) с Покупателем;
б) в строке 02 "Покупатель" указывается лицо, являющееся
комитентом, доверителем либо принципалом по договору (контракту) с
комиссионером, поверенным либо агентом, названным в подпункте "а"
настоящего пункта;
в) в строке 05 отражаются реквизиты договора (контракта) между
Покупателем, указанным в подпункте "б" настоящего пункта, и
комиссионером, поверенным либо агентом;
г) в строке 06 отражается, в том числе, полное наименование
организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), являющейся
(являющегося) комиссионером, поверенным либо агентом по договору
(контракту), указанному в подпункте "д";
д) в строке 07 отражаются реквизиты договора (контракта) между
комиссионером, поверенным либо агентом, указанным в подпункте "в"
настоящего пункта, и Продавцом, указанным в подпункте "а" настоящего
пункта.
В случае ввоза налогоплательщиком государства - члена таможенного
союза на территорию данного государства - члена таможенного союза
товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья,
приобретенного на территории другого государства - члена таможенного
союза и переработанного на территории третьего государства - члена
таможенного союза, заполняется 2 (два) Заявления, при этом:
при заполнении граф Заявления, направляемого Продавцу товаров
(давальческого сырья), в графах 2 и 6 таблицы указываются
соответственно наименование и стоимость давальческого сырья;
при заполнении граф Заявления, направляемого Продавцу работ по
переработке давальческого сырья, в графах 2 и 6 таблицы указываются
соответственно наименование товара, являющегося продуктом переработки,
и стоимость работ по переработке давальческого сырья.
Для определения сумм косвенных налогов при импорте товаров
налогоплательщиком заполняется таблица, в которой указываются:
в графе 2 - наименование товара на основании счета-фактуры или
транспортных (товаросопроводительных) документов. В случае
необходимости отражения большого количества товаров допускается вместо
перечня наименований конкретных товаров отражение общего вида этих
товаров (например, мебель вместо столы письменные, кровати, кресла) в
одной строке Заявления и отражение по соответствующим графам этой
строки Заявления сведений по всем товарам, отнесенным к указанному
виду товаров;
в графе 3 - код товара (10 знаков) по Товарной номенклатуре
внешнеэкономической деятельности таможенного союза по подакцизным
товарам и в случае применения пониженной ставки НДС по отдельным
категориям товаров, а также в иных случаях, предусмотренных
законодательством государства - члена таможенного союза;
в графе 4 - единица измерения количества товара, указанная в
счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе;
в графе 5 - количество товара в единицах измерения, указанных в
графе 4;
в графах 6 и 7 - стоимость товара (работы) и код валюты на
основании сведений из счета-фактуры или транспортных
(товаросопроводительных) документов;
в графе 8 - установленный центральным (национальным) банком
государства - члена таможенного союза курс национальной валюты к
валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном
(товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров;
в графе 9 - серия, номер транспортных (товаросопроводительных)
документов;
в графе 10 - дата транспортных (товаросопроводительных)
документов;
в графе 11 - номер счета-фактуры;
в графе 12 - дата счета-фактуры;
в графе 13 - дата принятия налогоплательщиком товара на учет;
в графе 14 - налоговая база по подакцизным товарам в национальной
валюте лица, заполнившего Заявление. Налоговая база по подакцизным
товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов,
рассчитывается как произведение показателей граф 6 и 8. По подакцизным
товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки
акцизов, налоговая база указывается исходя из объема импортируемого
товара в натуральном выражении и равна показателю графы 5. По
подакцизным товарам, по которым акцизы взимаются иным уполномоченным
органом, сумма акцизов, уплаченная в бюджет государства - члена
таможенного союза, указывается в графе 19. При этом в графах 14, 16 и
17 проставляется прочерк;
в графе 15 - налоговая база по НДС в национальной валюте лица,
заполнившего Заявление. Налоговая база рассчитывается как произведение
показателей граф 6 и 8. По подакцизным товарам налоговая база по НДС
определяется с учетом суммы акцизов, указанной в графе 19;
в случае, если это предусмотрено законодательством государства -
члена таможенного союза, налоговая база в графе 15 рассчитывается с
учетом сумм расходов, предусмотренных в законодательстве, регулирующем
принципы определения цены в целях налогообложения;
в графах 16, 17 и 18 - налоговые ставки по акцизам и НДС,
установленные законодательством государства - члена таможенного союза.
Если законодательством предусмотрено освобождение товаров при их ввозе
на территорию государства - члена таможенного союза от обложения НДС и
(или) акцизов, в графах проставляется слово "льгота". По подакцизным
товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки
акцизов, в графе 16 указывается ставка акцизов, пересчитанная в
национальной валюте по курсу валюты, указанному в графе 8. По
подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки налога,
в графе 17 указывается ставка в процентах;
в графе 19 - сумма акцизов, рассчитанная Покупателем товаров
исходя из применяемых налоговых ставок, указанных в графе 16 (в случае
применения твердой (специфической) ставки) либо в графе 17 (в случае
применения адвалорной ставки) к налоговой базе, указанной в графе 14;
в графе 20 - сумма НДС, рассчитанная исходя из применяемых
налоговых ставок, указанных в графе 18, к налоговой базе, указанной в
графе 15.
Если транспортный (товаросопроводительный) документ,
подтверждающий перемещение товаров с территории одного государства -
члена таможенного союза на территорию другого государства - члена
таможенного союза, имеет итоговую строку, допускается перенесение в
одну строку Заявления сведений итоговой строки транспортного
(товаросопроводительного) документа с указанием общего наименования
аналогичных друг другу ввозимых товаров.
Если в транспортном (товаросопроводительном) документе указаны
подакцизные товары либо приведены показатели, относящиеся к товарам,
облагаемым косвенными налогами по различным ставкам или имеющим
различные единицы измерения, то в Заявление переносятся все
наименования товаров (каждая позиция) из транспортного
(товаросопроводительного) документа.
Если транспортный (товаросопроводительный) документ, в котором
отражено несколько аналогичных друг другу товаров, не имеет итоговой
строки, то показатели, отраженные в каждой из строк транспортного
(товаросопроводительного) документа, переносятся в Заявление. При этом
в графах 9 и 10 Заявления указываются сведения одного и того же
транспортного (товаросопроводительного) документа.
Если в счете-фактуре перечислены товары, которые указаны в
нескольких транспортных (товаросопроводительных) документах, то в
Заявление переносятся позиции из каждого транспортного
(товаросопроводительного) документа с учетом требований, изложенных
выше. При этом в графах 11 и 12 Заявления повторяются данные такого
счета-фактуры.
4. Третий раздел Заявления заполняется в следующих случаях:
если обороты (операции) по реализации товаров Продавцом,
указанным в разделе 1 Заявления, Покупателю, указанному в разделе 1
Заявления, не являются объектом обложения косвенными налогами в
соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза
- Продавца, так как местом реализации таких товаров не признается
территория государства - члена таможенного союза - Продавца. При этом
в строке 08 "Продавец (комитент, доверитель, принципал)" указывается
налогоплательщик государства - члена таможенного союза, с территории
которого были вывезены товары, применивший при реализации этих товаров
ставку НДС в размере 0 процентов (освобождение по акцизам). В строке
12 указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора
(контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между Продавцом
и Покупателем, указанным в строках 08 и 09;
при реализации товара Покупателю (строка 02) через комиссионера,
поверенного либо агента. При этом в строке 12 отражаются реквизиты
договора (контракта) комиссии, поручения либо агентского договора
(контракта), а в строках 08 и 09 - стороны данного договора
(контракта).
5. В тех случаях, когда в поставке товара участвуют более трех
лиц, налогоплательщик в Приложении указывает сведения о сделках по
реализации товаров (перемещении товаров) от Продавца
(налогоплательщика государства - члена таможенного союза, с территории
которого были вывезены товары, и представляющего в налоговый орган
документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0
процентов и освобождение от уплаты акцизов) до Покупателя
(налогоплательщика, представляющего Заявление) с указанием лиц -
участников соответствующих сделок, а также сведений из договоров
(контрактов): наименование (УНП, ИНН/КПП, РНН либо БИН либо ИИН, код
страны, место его нахождения (место жительства), номер и дата договора
(контракта), номера и даты спецификаций.
6. В течение десяти рабочих дней со дня поступления Заявления и
документов, предусмотренных Протоколом о порядке взимания косвенных
налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте
товаров в таможенном союзе, должностное лицо налогового органа,
принявшего Заявление, должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты
косвенных налогов (освобождения либо иного способа уплаты) либо
мотивированно отказать в соответствующем подтверждении и произвести
соответствующие отметки в разделе 2 Заявления. |