ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ
ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕНВД И НАЛОГА, УПЛАЧИВАЕМОГО В СВЯЗИ С
ПРИМЕНЕНИЕМ УСН, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ
ХОЗЯЙСТВЕННЫМИ МАТЕРИАЛАМИ (СТРОИТЕЛЬНЫЕ, ОТДЕЛОЧНЫЕ
МАТЕРИАЛЫ, ЛАКОКРАСОЧНАЯ ПРОДУКЦИЯ, СКОБЯНЫЕ ИЗДЕЛИЯ,
БЫТОВАЯ ХИМИЯ, ЭЛЕКТРОИНСТРУМЕНТ И Т.Д.) ЧЕРЕЗ МАГАЗИН
КАК ЗА НАЛИЧНЫЙ, ТАК И ЗА БЕЗНАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ С
ФИЗИЧЕСКИМИ И ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ. В ОТНОШЕНИИ
ТОВАРОВ, ОПЛАЧЕННЫХ ЧЕРЕЗ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ, ПРИМЕНЯЕТ
УСН
ВПРАВЕ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОПЛАТУ ЗА
ТОВАР ПО БЕЗНАЛИЧНОМУ РАСЧЕТУ ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГОВУЮ
БАЗУ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ
УСН?
НЕОБХОДИМО ЛИ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРОВ РОЗНИЧНОЙ
КУПЛИ-ПРОДАЖИ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ (ШКОЛЫ,
ДОШКОЛЬНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ, БОЛЬНИЦЫ), ЕСЛИ ТОВАРЫ
ОПЛАЧИВАЮТСЯ ПО БЕЗНАЛИЧНОМУ РАСЧЕТУ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
1 ноября 2010 г.
N 03-11-11/287
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и
на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Исходя из ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход может
переводиться предпринимательская деятельность в сфере розничной
торговли.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается
предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в
том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт)
на основе договоров розничной купли-продажи.
При этом согласно п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики,
осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей
налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской
деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности,
подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской
деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги
в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов
предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым
налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном
порядке.
Также указанной нормой установлено, что налогоплательщики,
осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей
налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской
деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных
видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения,
предусмотренными Кодексом.
Таким образом, при условии применения налогоплательщиком системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход наряду с
упрощенной системой налогообложения доходы от предпринимательской
деятельности, не подпадающей под налогообложение единым налогом на
вмененный доход, должны включаться в налоговую базу по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения.
Согласно ст. 506 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее
- ГК РФ) по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий
предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный
срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для
использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не
связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Исходя из п. 1 ст. 516 ГК РФ покупатель оплачивает поставляемые
товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных
договором поставки. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов
не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.
Договор розничной купли-продажи преследует иные правовые цели и
содержит в связи с этим ряд критериев, позволяющих выявить особенности
его правового регулирования.
Согласно п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи
продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже
товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар,
предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного
использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
При этом согласно ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено
законом или договором, договор розничной купли-продажи считается
заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или
товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Одновременно сообщаем, что согласно Регламенту Минфина России,
утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения
организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных
хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
В соответствии со ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право
получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную
информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и
сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии
с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов
и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях
налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы
налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
1 ноября 2010 г.
N 03-11-11/287 |