КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО
ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СВЯЗИ С ОБУЧЕНИЕМ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ
НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В СВЯЗИ С ОБУЧЕНИЕМ? КАКОВЫ
СРОКИ ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
28 октября 2010 г.
N 20-14/4/113533@
(Д)
В ст. 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при
определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по
налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные
доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на
получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в
налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных
учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с
учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (в ред.
Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при
представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его
фактические расходы за обучение.
Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ,
предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в
налоговый орган по окончании налогового периода.
К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим
лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты,
указанные в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ в отношении соответствующих
затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные
страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (за
исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в
пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение,
указанных в пп. 3 п. 1 указанной статьи), предоставляются в размере
фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000
руб. в налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо
расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных пп. 2 - 5
п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие
виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной
величины социального налогового вычета.
Указанный размер социального налогового вычета применяется в
отношении расходов, произведенных налогоплательщиком начиная с 1
января 2009 г.
По расходам, произведенным с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008
г., социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, не превышающей
100 000 руб.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне
уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты
указанной суммы.
Таким образом, в случае если налогоплательщик намерен представить
в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ с
целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на
свое обучение, ему необходимо представить налоговые декларации и
пакеты документов, указанных выше, включая справки по форме 2-НДФЛ,
полученные от налоговых агентов, за те налоговые периоды, за которые
им будут представлены налоговые декларации.
Следовательно, в 2010 г. налоговые декларации могут быть
представлены за 2007, 2008 и 2009 гг. Налоговую декларацию по налогу
на доходы за 2010 г. с целью получения социального налогового вычета
налогоплательщик вправе представить по окончании указанного налогового
периода, то есть в 2011 г.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
28 октября 2010 г.
N 20-14/4/113533@ |