В 2009 Г. ФИЗЛИЦО ПРОДАЛО НЕДВИЖИМОСТЬ, ПРИНАДЛЕЖАВШУЮ
ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ, И ПРИОБРЕЛО
КВАРТИРУ (ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ ОФОРМЛЕН В ДЕКАБРЕ
2009 Г., А СВИДЕТЕЛЬСТВО ИЗ УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ
РЕГИСТРАЦИОННОЙ СЛУЖБЫ ПОЛУЧЕНО В ЯНВАРЕ 2010 Г.).
НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ВЫСТАВИЛ ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НДФЛ,
МОТИВИРУЯ ТЕМ, ЧТО СДЕЛКИ ПРОШЛИ В РАЗНЫЕ НАЛОГОВЫЕ
ПЕРИОДЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ В УКАЗАННОЙ
СИТУАЦИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 января 2011 г.
N 03-04-05/9-16
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Как следует из обращения, в 2009 г. налогоплательщиком была
продана недвижимость, принадлежавшая ему на праве собственности менее
трех лет, и приобретена квартира, при этом свидетельство о праве
собственности на квартиру получено в 2010 г.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом
периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000
руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов.
Следовательно, при продаже недвижимости в 2009 г. можно
воспользоваться одним из вышеуказанных имущественных налоговых
вычетов.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных им расходов, но не более 2 000 000 руб., направленных, в
частности, на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации квартиры.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется за тот
налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в
последующие налоговые периоды.
Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом,
необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
при приобретении квартиры по договору купли-продажи в существующем
доме, является свидетельство о государственной регистрации права
собственности.
Поскольку свидетельство о праве собственности получено в 2010 г.,
то право на получение имущественного налогового вычета,
предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, также возникло в 2010 г.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
20 января 2011 г.
N 03-04-05/9-16 |