ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ РАСПРОСТРАНЕНИЯ РЕКЛАМНОЙ ПРОДУКЦИИ
НЕОПРЕДЕЛЕННОМУ КРУГУ ЛИЦ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ ПЛАНИРУЕТ
ЗАКАЗЫВАТЬ ИЗГОТОВЛЕНИЕ РЕКЛАМНЫХ МАТЕРИАЛОВ В ВИДЕ
ЛИСТОВОК И БУКЛЕТОВ.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 21.05.2010 N
03-03-06/2/93 ПОЗВОЛЯЕТ ОТНЕСТИ БУКЛЕТЫ К
РАЗНОВИДНОСТИ БРОШЮР. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ
02.11.2010 N 03-03-06/1/681 ПОЗВОЛЯЕТ ОТНЕСТИ РАСХОДЫ
НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ ЛИСТОВОК К КАТЕГОРИИ НЕНОРМИРУЕМЫХ
РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ.
СОГЛАСНО АБЗ. 4 П. 4 СТ. 264 НК РФ ПЕРЕЧЕНЬ
НЕНОРМИРУЕМЫХ РАСХОДОВ ЯВЛЯЕТСЯ ЗАКРЫТЫМ И В НЕМ НЕТ
УКАЗАНИЯ УЧИТЫВАТЬ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ РАСХОДЫ НА
ИЗГОТОВЛЕНИЕ ЛИСТОВОК И БУКЛЕТОВ.
ПРАВОМЕРНО ЛИ РАСХОДЫ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ ЛИСТОВОК И
БУКЛЕТОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
УЧИТЫВАТЬ АНАЛОГИЧНО РАСХОДАМ НА ИЗГОТОВЛЕНИЕ
РЕКЛАМНЫХ БРОШЮР И КАТАЛОГОВ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
16 марта 2011 г.
N 03-03-06/1/142
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает
следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006
N 38-ФЗ "О рекламе" рекламой признается информация, распространенная
любым способом, в любой форме и с использованием любых средств,
адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение
внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание
интереса к нему и его продвижение на рынке.
На основании п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за
исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
При этом расходами признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса,
убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным
с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу
производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ,
услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака
обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом
положений п. 4 ст. 264 Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 264 Кодекса к расходам организации на
рекламу в целях налогообложения прибыли организации относятся расходы
на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин,
выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов,
изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о
реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах,
товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на
уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные
качества при экспонировании.
Кодекс признает ненормированными расходы на изготовление
рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых
товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и
знаках обслуживания и (или) о самой организации.
Упоминания листовок, буклетов, лифлетов и флайерсов в данном
пункте нет, в то время как указанные полиграфические материалы также
используются в качестве рекламных. Буклеты и листовки представляют
собой разновидность брошюр, содержащих рекламную информацию, имеющих
от одного до трех сгибов.
Учитывая вышеизложенное, расходы на изготовление буклетов и
листовок, содержащих рекламную информацию об организации или об
отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на
рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли на основании абз. 4
п. 4 ст. 264 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что согласно Регламенту Минфина России,
утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения
организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных
хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
16 марта 2011 г.
N 03-03-06/1/142 |