ЛИЦО, ДОСТИГШЕЕ ПЕНСИОННОГО ВОЗРАСТА, ЯВЛЯЕТСЯ
ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДФЛ С ДОХОДОВ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ
ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ БЕСПРОЦЕНТНЫМ ЗАЙМОМ. ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ
ЛИ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В СУММЕ,
УПЛАЧЕННОЙ ЗА ОБУЧЕНИЕ ДЕТЕЙ В ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ
УЧРЕЖДЕНИЯХ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 апреля 2011 г.
N 03-04-05/6-268
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос по вопросу предоставления социального налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в
отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1
ст. 224 Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как
денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе социальных
налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219 Кодекса.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера
налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик
имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в
сумме, уплаченной за обучение своих детей в образовательных
учреждениях.
Таким образом, вышеуказанный социальный налоговый вычет
предоставляется путем уменьшения доходов, подлежащих налогообложению в
текущем налоговом периоде по ставке 13 процентов, на сумму
предоставляемого вычета в сумме расходов на обучение детей
налогоплательщика.
В своем письме Вы указываете, что являетесь лицом, достигшим
пенсионного возраста, и плательщиком налога на доходы физических лиц с
доходов в виде материальной выгоды.
Пунктом 2 ст. 217 Кодекса установлено, что пенсии по
государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством,
освобождаются от налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 224 Кодекса в отношении доходов в виде
материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными
(кредитными) средствами, подлежащих обложению, налоговая ставка
установлена в размере 35 процентов.
К доходам, облагаемым по ставке 35 процентов, социальные
налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 Кодекса, не применяются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15 апреля 2011 г.
N 03-04-05/6-268 |